Наши контакты     Новости     market@adviser.kg     +996 (312) 59-55-60, 91-03-76
  • Меню пользователя

  • Меню документа

    Инструменты
    Сохранить документ
    Распечатать
    Копировать в Word
    Показать комментарии
    Информация о документе
    Поиск по документу
    Язык документа
    Кыргызский
    Размер шрифта
    Увеличить текст
    Уменьшить текст
    Cвязи
    Корреспонденты
    Респонденты
    Сообщить об ошибке
  • Меню сайта

Страница 2 из 18 | Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.06.2017 г.)

В статью 21 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 31.12.15 г. № 235 (см. стар. ред.)

Статья 21. Экономическая деятельность

 

1. Экономической деятельностью является предпринимательская и другая деятельность.

2. В целях настоящего Кодекса экономическая деятельность субъекта признается предпринимательской, если она осуществляется на систематической основе.

3. Следующие виды деятельности признаются в целях настоящего Кодекса другой деятельностью:

1) осуществление деятельности в соответствии с трудовым законодательством Кыргызской Республики;

2) вложение денежных средств в банки;

3) приобретение, передача или продажа ценных бумаг, доли физического или юридического лица в уставном капитале;

4) получение любых выплат в соответствии с долей физического или юридического лица в уставном капитале;

5) получение неустоек, штрафа, возмещения морального вреда;

6) получение страховой суммы (возмещения) по договорам страхования;

7) иная деятельность, не являющаяся предпринимательской деятельностью.

 

Статья 22. Организация. Обособленное подразделение

 

1. Для целей настоящего Кодекса под организацией понимается:

1) юридическое лицо, созданное в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики (далее в настоящем Кодексе - отечественная организация);

2) корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством страны учреждения, или международная организация (далее в настоящем Кодексе - иностранная организация).

Международной организацией является субъект международного права, созданный на основании международного договора или соглашения.

2. Обособленным подразделением является подразделение, которое в совокупности отвечает следующим условиям:

1) осуществляет экономическую деятельность;

2) имеет территориальную и имущественную обособленность от основного места управления;

3) имеет персонал, связанный с организацией отношениями, регулируемыми Трудовым кодексом Кыргызской Республики.

 

Статья 23. Физическое лицо

 

1. Физическим лицом является гражданин Кыргызской Республики, иностранный гражданин и лицо без гражданства.

2. Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.

3. Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое не признается физическим лицом-резидентом в соответствии с настоящим Кодексом.

 

Статья 24. Индивидуальный предприниматель

 

Под индивидуальным предпринимателем понимается:

1) физическое лицо-резидент, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования организации, включая деятельность на основе патента, и на которое возложено исполнение обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

2) физическое лицо-нерезидент, которое осуществляет свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике.

 

Статья 25. Постоянное учреждение

 

1. Постоянное учреждение означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется экономическая деятельность иностранной организации или физического лица-нерезидента (далее в настоящей статье - нерезидент).

2. Понятие «Постоянное учреждение», в частности, включает:

1) место управления;

2) отделение;

3) контору;

4) фабрику;

5) мастерскую;

6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

7) земельный участок;

8) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением соответствующих работ, если только такие площадка или объект существуют в течение 183 и более календарных дней, или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода;

9) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение 183 и более календарных дней или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода;

10) оказание услуг, включая консультационные услуги нерезидентом через персонал, нанятый этим нерезидентом, если персонал осуществляет такую деятельность на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода.

3. Понятие «Постоянное учреждение» не включает:

1) использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров, принадлежащих нерезиденту;

2) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки;

3) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другой организацией или физическим лицом;

4) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров либо сбора информации для нерезидента;

5) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

6) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в пунктах 1 - 5 части 3 настоящей статьи, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер;

7) осуществление экономической деятельности в Кыргызской Республике через агента, при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

 

Статья 26. Реализация товара

 

Товаром признается любое имущество, имеющее материально-вещественную форму.

Реализацией товара является передача права собственности на товар на возмездной или безвозмездной основе, в том числе обмен товарами.

 

Статья 27 изложена в редакции Закона КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.)

Статья 27. Выполнение работ или оказание услуг

 

Выполнением работ или оказанием услуг признается любая предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией товаров.

 

В статью 28 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 28 изложена в редакции Закона КР от 24.04.13 г. № 57 (см. стар. ред.)

Статья 28. Электронный документ и цифровая подпись налогоплательщика

 

Электронным документом и электронной цифровой подписью налогоплательщика является документ, составленный и подписанный в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики об электронной цифровой подписи, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

 

Статья 29. Непреодолимая сила

 

Непреодолимой силой является возникновение чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств в результате стихийных бедствий, таких как землетрясения, наводнения или иных обстоятельств, которые невозможно предусмотреть или предотвратить, либо возможно предусмотреть, но невозможно предотвратить. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

 

Статья 30. Взаимозависимые субъекты

 

1. Взаимозависимыми субъектами являются субъекты, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими субъектов, а именно:

1) субъект непосредственно или косвенно участвует в организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;

2) две организации, в которых участвует третий субъект, непосредственная и/или косвенная доля участия которого в каждой из них составляет более 20 процентов или контролируются таким субъектом;

3) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

4) субъекты, между которыми возникают отношения, регулируемые трудовым законодательством Кыргызской Республики;

5) близкие родственники;

6) учредитель управления и доверительный управляющий.

2. Суд может признать субъектов взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным частью 1 настоящей статьи, если отношения между этими субъектами могут повлиять на результаты сделок между ними.

3. Для целей части 1 настоящей статьи доля косвенного участия одного субъекта в организации через последовательность иных организаций определяется в виде произведения соответствующих долей участия.

 

Глава 2. Налоговая система Кыргызской Республики

 

В статью 31 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 08.07.11 г. № 87 (см. стар. ред.); Законом КР от 22.05.15 г. № 115 (см. стар. ред.)

Статья 31. Виды налогов

 

1. В Кыргызской Республике устанавливаются общегосударственные налоги, местные налоги, а также специальные налоговые режимы.

2. Общегосударственными налогами являются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики.

3. Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц.

4. К общегосударственным видам налогов относятся:

1) подоходный налог;

2) налог на прибыль;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налоги за пользование недрами;

6) налог с продаж.

5. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество.

6. К специальным налоговым режимам относятся:

1) налог на основе обязательного патента;

2) налог на основе добровольного патента;

3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового контракта;

5) налоговый режим в свободных экономических зонах;

6) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 22.05.15 г. № 115 (см. стар. ред.)

7) налоговый режим в Парке высоких технологий.

 

Статья 32. Общие условия установления налогов

 

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налог считается установленным лишь в том случае, когда настоящим Кодексом определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) ставка налога;

4) налоговый период;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок уплаты налога;

7) сроки уплаты налога.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога налоговым законодательством Кыргызской Республики могут предусматриваться налоговые льготы и освобождение от уплаты налога.

 

Статья 33. Объект налогообложения

 

1. Объектом налогообложения являются права и/или действия, с наличием которых возникает налоговое обязательство.

2. Объект налогообложения по каждому виду налога определяется в соответствии с настоящим Кодексом.

 

Статья 34. Налоговая база

 

Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основании которой исчисляется сумма налога.

 

Статья 35. Ставка налога

 

1. Ставкой налога является величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Ставка налога устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

 

В статью 36 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 36. Налоговый период

 

1. Налоговым периодом является период времени, за который определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Если такой период не установлен, налоговым периодом является день возникновения налогового обязательства.

2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговым периодом по налогу является:

1) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по данному налогу до конца этого налогового периода;

2) период времени с начала налогового периода по налогу до дня исключения налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики;

3) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по налогу до дня аннулирования регистрации налогоплательщика по данному налогу, в случае, если регистрация и ее аннулирование произошли в течение одного налогового периода.

 

Статья 37. Порядок исчисления налога

 

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, исходя из налоговых льгот и освобождений.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов возлагается на органы налоговой службы.

 

Статья 38. Срок уплаты налога

 

1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу отдельно согласно требованиям настоящего Кодекса.

2. Изменение установленного срока уплаты налога допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. Нарушение сроков уплаты налога является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики.

 

Статья 39. Порядок уплаты налогов

 

1. Налог уплачивается:

1) всей суммой налога или по частям;

2) с отсрочкой или рассрочкой;

3) до или на дату возникновения налогового обязательства

4) непосредственно налогоплательщиком или от его имени;

5) непосредственно по месту нахождения налогоплательщика или обособленного подразделения;

6) в наличной или безналичной денежной форме.

2. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу отдельно.

 

В статью 40 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.01.14 г. № 13 (см. стар. ред.)

Статья 40. Налоговые режимы

 

1. Налоговым режимом признается порядок исчисления и уплаты налогов, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

2. В Кыргызской Республике устанавливаются общий налоговый режим и специальные налоговые режимы.

3. Общим налоговым режимом является режим, установленный настоящим Кодексом, за исключением следующих специальных налоговых режимов:

1) налог на основе обязательного патента;

2) налог на основе добровольного патента;

3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового контракта;

5) налоговый режим в свободных экономических зонах;

6) утратил силу в соответствии с Законом КР от 18.01.14 г. № 13 (см. стар. ред.)

7) налоговый режим в Парке высоких технологий.

 

РАЗДЕЛ II. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

Глава 3. Налогоплательщик. Налоговый представитель

 

Статья 41. Налогоплательщик

 

Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

 

В статью 42 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 42. Права налогоплательщика

 

1. Налогоплательщик имеет право:

1) требовать соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики от должностного лица органов налоговой службы;

2) выступать в налоговых правоотношениях лично либо через своего налогового представителя;

3) получать от соответствующих государственных органов информацию о налоговом законодательстве Кыргызской Республики, а также правила, положения и другие методические указания, разрабатываемые уполномоченным государственным органом, уполномоченным налоговым органом;

4) не применять формы налоговой отчетности, не опубликованные в официальных средствах массовой информации;

5) на основании письменного запроса безвозмездно получать о себе любую информацию, которая имеется в органах налоговой службы;

6) на зачет или возврат излишне уплаченной, а также излишне взысканной суммы налога;

7) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

8) требовать соблюдения налоговой тайны;

9) получать информацию о результатах налогового контроля;

10) представлять органам налоговой службы пояснения по результатам налогового контроля;

11) не представлять информацию и документы, не относящиеся к исполнению налогового обязательства;

12) обжаловать решение, действие или бездействие должностного лица органа налоговой службы;

13) на возмещение вреда и убытка, причиненных незаконным решением органа налоговой службы, неправомерным действием или бездействием его должностного лица в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

2. Налогоплательщик имеет также другие права, установленные налоговым законодательством Кыргызской Республики.

 

Статья 43. Обеспечение и защита прав налогоплательщика

 

1. Кыргызская Республика гарантирует административную и судебную защиту прав и законных интересов налогоплательщика.

2. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщика определяется настоящим Кодексом и иными законами Кыргызской Республики.

3. Права налогоплательщика обеспечиваются соответствующими обязанностями уполномоченного государственного органа, органов налоговой службы, таможенных органов, а также их должностных лиц.

4. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по обеспечению прав налогоплательщика влечет ответственность, предусмотренную законодательством Кыргызской Республики.

 

В статью 44 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.); Законом КР от 26.07.16 г. № 140 (см. стар. ред.)

Статья 44. Обязанности налогоплательщика

 

1. Налогоплательщик обязан:

1) в установленном порядке зарегистрироваться в органе налоговой службы;

2) исполнять налоговое обязательство;

3) вести учет налогового обязательства в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом;

4) представлять налоговую отчетность в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом;

5) предоставлять пояснения, информацию и документы в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом;

6) выполнять законное указание органов налоговой службы об устранении последствий налоговых правонарушений или о прекращении действия или бездействия, которые приводят к совершению налогового правонарушения;

7) не препятствовать законной деятельности должностного лица органов налоговой службы при исполнении им служебных обязанностей на основании настоящего Кодекса;

8) на основании предписания допускать должностное лицо органов налоговой службы, осуществляющее налоговый контроль в форме выездной налоговой проверки, рейдового налогового контроля и установления налогового поста, при проведении хронометражных обследований, а также взыскание налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, за счет наличных денежных средств, на территорию или в помещение, наличие или использование которых приводит к возникновению налогового обязательства;

9) в течение не менее 6 лет обеспечивать сохранность документов, подтверждающих учет и исполнение налогового обязательства;

10) предъявить книгу инспекторских проверок должностному лицу органа налоговой службы, проводящего проверку, для регистрации проверки или контроля;

11) сообщать об открытии или закрытии счетов в банках, включая о счетах, находящихся за пределами Кыргызской Республики, в течение 15 дней со дня, следующего за днем открытия или закрытия таких счетов.

12) уведомлять налоговые органы:

а) о предстоящем получении товаров, импортируемых из государств-членов Таможенного союза;

б) о временном ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;

в) о временном вывозе товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров.

Порядок предоставления уведомления о ввозе (вывозе) товаров с территории Кыргызской Республики на территории государств-членов Таможенного союза утверждается Правительством Кыргызской Республики.

2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, установленные законодательством Кыргызской Республики.

 

Статья 45. Должностное лицо налогоплательщика

 

Должностным лицом налогоплательщика является:

1) руководитель исполнительного органа управления налогоплательщика;

2) руководитель постоянного учреждения организации;

3) физическое лицо, которому предоставлены полномочия по исполнению обязанностей, установленных настоящим Кодексом, на основании трудового договора или гражданско-правового договора или доверенности;

4) физическое лицо, временно исполняющее обязанности лиц, указанных в пунктах 1 - 3 настоящей статьи.

 

Статья 46. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность

 

1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично, а также через налогового представителя.

2. Налоговый представитель имеет право выступать в налоговых правоотношениях от имени представляемого налогоплательщика.

3. Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь налогового представителя, равно как участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в налоговых правоотношениях.

4. Полномочия, права, обязанности и ответственность налогового представителя определяются:

1) налоговым законодательством Кыргызской Республики;

2) гражданско-правовым договором, заключаемым между налогоплательщиком и налоговым представителем;

3) доверенностью, выдаваемой налогоплательщиком налоговому представителю.

5. Действие или бездействие налогового представителя налогоплательщика, связанное с участием этого налогоплательщика в налоговых правоотношениях, признается действием или бездействием налогоплательщика.

6. Налоговым представителем налогоплательщика не может являться государственный орган или должностное лицо государственного органа.

 

Глава 4. Налоговая служба

 

Статья 47. Органы налоговой службы

 

1. Органы налоговой службы состоят:

1) из уполномоченного налогового органа;

2) из налоговых органов.

Органы налоговой службы имеют статус юридического лица и осуществляют налоговое управление в пределах компетенции, установленной законодательством Кыргызской Республики, а также участвуют в реализации налоговой политики Кыргызской Республики.

2. Налоговые органы не подчиняются местным государственным администрациям и органам местного самоуправления.

3. Запрещается вмешательство государственных органов и органов местного самоуправления в деятельность органов налоговой службы, уполномоченного государственного органа при осуществлении ими своих полномочий, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

4. Порядок прохождения службы, правовая и социальная защита сотрудников органов налоговой службы, присвоение им специальных званий определяются специальным законом.

См.: Закон КР от 23 января 2009 года № 24 «О государственной налоговой службе Кыргызской Республики»

5. Финансирование расходов органов налоговой службы производится за счет средств государственного бюджета, включая процентные отчисления от сумм фактически поступивших налогов, и целевых внебюджетных средств.

 

В статью 48 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 06.06.17 г. № 98 (см. стар. ред.)

Статья 48. Должностное лицо органов налоговой службы

 

Должностным лицом органов налоговой службы является руководитель или сотрудник органов налоговой службы, обладающий полномочием, установленным настоящим Кодексом.

Должностным лицом органов налоговой службы не могут быть лица, имеющие судимость за умышленное преступление, независимо от того, снята она или погашена.

 

Статья 49. Задачи органов налоговой службы

 

На органы налоговой службы возлагаются следующие задачи:

1) контроль соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики;

2) оказание содействия налогоплательщику или его налоговому представителю по исполнению налогового обязательства в соответствии с требованиями, установленными налоговым законодательством Кыргызской Республики.

 

В статью 50 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (вступил в силу с 1 января 2013 года) (см. стар. ред.); Законом КР от 20.02.13 г. № 25 (см. стар. ред.)

Статья 50. Права органов налоговой службы и их должностных лиц

 

1. Органы налоговой службы и их должностные лица имеют право:

1) разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики в порядке, установленном настоящим Кодексом;

2) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) при осуществлении налогового контроля требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению, удержанию и уплате налогов в бюджет;

4) при осуществлении налогового контроля требовать от налогоплательщика пояснений по заполнению документов по исчислению, удержанию и уплате налогов, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность удержания и уплаты налогов;

   
1
2
3
4
   
18 страниц