Наши контакты     Новости     market@adviser.kg     +996 (312) 59-55-60, 91-03-76
  • Меню пользователя

  • Меню документа

    Инструменты
    Сохранить документ
    Распечатать
    Копировать в Word
    Показать комментарии
    Информация о документе
    Поиск по документу
    Язык документа
    Кыргызский
    Размер шрифта
    Увеличить текст
    Уменьшить текст
    Cвязи
    Корреспонденты
    Респонденты
    Сообщить об ошибке
  • Меню сайта

Страница 7 из 18 | Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.07.2017 г.)

3) проведения совместных мероприятий в целях налогообложения;

4) совместного прогнозирования доходной части местных бюджетов.

2. Органы местного самоуправления оказывают содействие органам налоговой службы в учете налогоплательщиков и сборе налогов.

 

Статья 132. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений организациям и физическим лицам

 

Органы налоговой службы взаимодействуют с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений, путем получения от них информации о субъектах, получивших лицензии и разрешения, а также иной информации по запросам налоговых органов.

 

Статья 133. Ответственность за нарушение положений настоящей главы

 

Невыполнение должностными лицами соответствующих органов требований настоящей главы влечет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

 

РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕ

 

Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

 

Статья 134. Понятие налогового правонарушения

 

1. Нарушением налогового законодательства Кыргызской Республики или налоговым правонарушением является виновно-совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) участника налоговых правоотношений, не содержащее признаков административного и/или уголовного правонарушения.

2. Ответственность за нарушение налогового законодательства Кыргызской Республики, содержащего признаки уголовного или административного правонарушения, устанавливается Кодексом об административной ответственности Кыргызской Республики или Уголовным кодексом Кыргызской Республики.

 

Статья 135. Ответственность за совершение налогового правонарушения

 

1. Ответственностью за совершение налогового правонарушения является правовое последствие совершения налогового правонарушения, выражающееся в осуждении и применении мер взыскания судом либо компетентным органом (должностным лицом) к участнику налоговых правоотношений, виновному в совершении налогового правонарушения.

2. Ответственность за совершение налогового правонарушения устанавливается настоящим Кодексом.

3. Запрещается включать норму, предусматривающую ответственность за совершение налогового правонарушения, в другие законы, за исключением настоящего Кодекса.

 

Статья 136. Участники налоговых правоотношений, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения

 

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, ответственность за совершение налогового правонарушения несут:

1) налогоплательщик, его должностные лица и/или законные представители (родители, опекун, попечитель);

2) органы налоговой службы, их должностные лица;

3) иной участник налоговых правоотношений.

 

Статья 137. Общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

 

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом и законодательством Кыргызской Республики.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Привлечение участника налоговых правоотношений к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц от ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом Кыргызской Республики, Кодексом Кыргызской Республики об административной ответственности, при наличии соответствующих оснований.

4. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает налогоплательщика от обязанности исполнить налоговое обязательство, а также уплатить причитающиеся суммы пени и налоговых санкций.

5. Участник налоговых правоотношений считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.

6. Налогоплательщик и его должностное лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

7. Обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на органы налоговой службы.

 

В статью 138 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 138. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

 

1. Субъект не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения истекли 6 лет (срок давности) и ему не было вручено соответствующее решение органа налоговой службы.

2. В случае совершения налогового правонарушения, связанного с занижением суммы налога, указанной в налоговом отчете, исчисление срока давности начинается со дня вручения соответствующего решения органа налоговой службы.

 

В статью 139 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 139. Налоговая санкция за совершение налогового правонарушения

 

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговая санкция устанавливается и применяется в виде денежных взысканий в размере, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. При совершении одним субъектом двух или более налоговых правонарушений налоговые санкции, предусмотренные настоящим Кодексом, взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

4. Решение о применении налоговой санкции принимается органом налоговой службы и вручается налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.

 

В статью 140 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 140. Давность взыскания налоговой санкции

 

1. Органы налоговой службы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 лет, следующих за днем вручения налогоплательщику решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения, срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения органом налоговой службы постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

 

Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

 

Статья 141. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органе

 

При ведении деятельности налогоплательщиком без налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органе применяется налоговая санкция в однократном размере суммы налогов, начисленных и/или подлежащих начислению за весь период такой деятельности, но не менее 50 расчетных показателей.

 

В статью 142 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.)

Статья 142. Занижение сумм налога

 

Если сумма налога, указанная в налоговой отчетности, занижена по сравнению с суммой налога, которая должна была быть указана в налоговой отчетности, к налогоплательщику:

1) при занижении суммы налога в размере до 2 процентов к совокупному годовому доходу за год, предшествующий проверяемому календарному году, - налоговая санкция не применяется;

2) при занижении суммы налога в размере от 2 до 5 процентов к совокупному годовому доходу за год, предшествующий проверяемому календарному году, - применяется налоговая санкция в размере 50 процентов от суммы занижения налога;

3) при занижении суммы налога в размере свыше 5 процентов к совокупному годовому доходу за год, предшествующий проверяемому календарному году, - применяется налоговая санкция в размере 100 процентов от суммы занижения налога.

 

Статья 143. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентом

 

При неуплате или неполной уплате сумм налога, удержанного и подлежащего уплате, к налоговому агенту применяется налоговая санкция в размере 10 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, и/или доплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его уплаты, но не более 50 процентов указанной суммы.

 

Статья 144. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (вступил в силу с 1 января 2013 года) (см. стар. ред.)

 

Статья 145 изложена в редакции Закона КР от 25.07.12 г. № 125 (см. стар. ред.)

В статью 145 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 06.06.17 г. № 98 (см. стар. ред.)

Статья 145. Ответственность должностного лица органа налоговой службы

 

1. Должностное лицо органа налоговой службы, виновное в нарушении налогового законодательства Кыргызской Республики, несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными законодательными актами Кыргызской Республики.

2. Должностное лицо органа налоговой службы, совершившее противоправные действия и/или бездействие, не вправе занимать какую-либо должность в органах налоговой службы после установления его вины в судебном порядке.

3. Убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий и/или бездействия должностных лиц органов налоговой службы, нарушивших права налогоплательщика, а также вследствие ненадлежащего осуществления этими должностными лицами предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей по отношению к налогоплательщикам, подлежат возмещению, должностными лицами и органами налоговой службы в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

 

РАЗДЕЛ VI. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ, ДЕЙСТВИЙ И/ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

 

Глава 20. Порядок обжалования решения органов налоговой службы

 

В статью 146 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 146. Органы, рассматривающие жалобу налогоплательщика на решение органов налоговой службы

 

В соответствии с настоящим разделом рассмотрение жалобы налогоплательщика на решение органов налоговой службы производится в уполномоченном налоговом органе.

 

В статью 147 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 147. Порядок и сроки подачи жалобы налогоплательщиком

 

1. Жалоба налогоплательщика на решение органов налоговой службы подается в уполномоченный налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику данного решения.

2. Если налогоплательщик подал жалобу на решение органов налоговой службы по истечении срока, установленного частью 1 настоящей статьи, то эта жалоба не подлежит рассмотрению.

3. Копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком в орган налоговой службы, решение которого обжалуется.

4. Жалоба, поданная в нарушение положений настоящего раздела, уполномоченным налоговым органом возвращается заявителю с указанием причины.

5. Налогоплательщик, после устранения причин, явившихся поводом для возврата его жалобы, имеет право повторно направить жалобу в уполномоченный налоговый орган в течение 10 дней, следующих за днем получения возвращенной жалобы.

6. По факту занижения налогового обязательства, в связи с которым возбуждено уголовное дело, жалоба налогоплательщика не подлежит рассмотрению в органах налоговой службы. При этом налогоплательщик имеет право обратиться в уполномоченный орган для получения экспертного заключения по указанному факту.

 

В статью 148 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 148. Форма и содержание жалобы налогоплательщика

 

1. Жалоба налогоплательщика подается в письменной форме.

2. В жалобе должны быть указаны:

1) дата подачи жалобы;

2) наименование органа налоговой службы, в который подается жалоба;

3) фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);

4) идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

5) наименование органа налоговой службы, решение которого обжалуется;

6) обстоятельства, на которых налогоплательщик, подающий жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

7) перечень прилагаемых документов;

8) реквизиты обжалуемого решения.

3. В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.

4. Жалоба подписывается налогоплательщиком.

5. К жалобе прилагаются:

1) копии материалов и акта по результатам налогового контроля;

2) копия решения по ней;

3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования, заверенные налогоплательщиком и иными органами;

4) иные документы, имеющие отношение к делу.

 

В статью 149 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 20.02.17 г. № 27 (см. стар. ред.)

Статья 149. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщика

 

1. На жалобу налогоплательщика направляется решение в отношении существа жалобы в срок не позднее 30 календарных дней, следующих за днем получения данной жалобы.

Срок рассмотрения жалобы исчисляется со дня, следующего за днем регистрации жалобы в уполномоченном налоговом органе, и истекает в день направления решения налогоплательщику.

2. Если в период рассмотрения жалобы от налогоплательщика поступили дополнения к первоначальной жалобе по взаимосвязанным налогам и платежам, срок рассмотрения по основной и дополнительной жалобам начинается со дня, следующего за днем поступления дополнения.

Срок рассмотрения жалобы прерывается в случаях назначения встречной проверки, перепроверки, направления запросов в соответствующие органы для разъяснения порядка применения положений по вопросам налогообложения уполномоченным органам других государств в соответствии с международными договорами.

Налогоплательщику направляется промежуточное решение о том, что окончательное решение по жалобе будет принято после выполнения процедур, предусмотренных настоящей частью.

Срок рассмотрения жалобы, включая дни продления и прерывания сроков, предусмотренных настоящей частью, не может превышать 90 дней со дня, следующего за днем подачи жалобы.

3. Жалоба налогоплательщика считается удовлетворенной, если уполномоченный налоговый орган не направил решение в сроки, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи.

4. По результатам рассмотрения жалобы уполномоченный налоговый орган принимает одно из нижеследующих решений:

1) удовлетворяет жалобу налогоплательщика;

2) частично удовлетворяет жалобу налогоплательщика;

3) отказывает в удовлетворении жалобы налогоплательщика.

Решение, принятое уполномоченным налоговым органом в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей части, отменяет предыдущее решение органа налоговой службы.

5. Уполномоченный налоговый орган вручает решение налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 82 настоящего Кодекса, а также направляет налоговому органу, решение которого обжалуется.

В случаях, предусмотренных пунктами 1 и 2 части 4 настоящей статьи, на основании решения уполномоченного налогового органа орган налоговой службы, решение которого обжалуется, обязан вынести новое решение в соответствии с частями 2 - 6 статьи 106 настоящего Кодекса.

6. Если в жалобе содержится вопрос, по которому заявителю неоднократно направлялись решения по существу в связи с ранее направляемыми жалобами, и при этом в жалобе не приводятся новые доводы или обстоятельства, уполномоченный налоговый орган вправе принять решение о безосновательности очередной жалобы и прекращении переписки с налогоплательщиком по данному вопросу при условии, что указанная жалоба и ранее направляемые жалобы направлялись в один и тот же орган. О данном решении налогоплательщик информируется письменно.

7. Налогоплательщик, не согласный с решением уполномоченного налогового органа по поданной жалобе, вправе обжаловать это решение в судебном порядке по общим правилам гражданского судопроизводства с особенностями, установленными для административных дел.

 

В статью 150 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 150. Содержание решения органа налоговой службы по жалобе налогоплательщика

 

В решении по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:

1) дата и место принятия решения;

2) наименование уполномоченного налогового органа, рассмотревшего жалобу;

3) фамилия и инициалы либо полное наименование налогоплательщика, адрес заявителя;

4) идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

5) наименование органа налоговой службы, на решение которого была подана жалоба;

6) реквизиты и краткое содержание обжалуемого решения;

7) суть жалобы;

8) изложение мотивов и фактов, положенных в основу решения;

9) ссылки на нормы настоящего Кодекса, закона или нормативного правового акта;

10) принятое решение;

11) соответствующее поручение налоговому органу, решение которого обжаловалось.

 

В статью 151 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 151. Последствия подачи жалобы

 

1. Подача жалобы налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим Кодексом, в уполномоченный налоговый орган или суд, приостанавливает исполнение обжалуемого решения.

2. Исполнение решения приостанавливается со дня подачи жалобы в уполномоченный налоговый орган до истечения 30 дней, следующих за днем вручения налогоплательщику обжалуемого решения.

Исполнение решения приостанавливается до вручения налогоплательщику решения на жалобу.

3. В случае полного или частичного удовлетворения жалобы налогоплательщика, в решение органа налоговой службы вносятся соответствующие изменения и дополнения на основании решения на жалобу.

4. В случае удовлетворения или частичного удовлетворения жалобы налогоплательщика налоговые санкции и пеня за весь период рассмотрения жалобы начисляются только на сумму, которая признана обоснованно начисленной.

5. Если после принятия решения по жалобе налогоплательщика получены документальные сведения, которые не учтены при вынесении решения уполномоченного налогового органа и влекут изменение налогового обязательства налогоплательщика, то уполномоченный налоговый орган имеет право изменить данное решение.

 

В статью 152 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.)

Статья 152. Порядок обжалования действий и/или бездействия должностных лиц органов налоговой службы

 

Действия и/или бездействие должностного лица органов налоговой службы обжалуются в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.

 

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

 

В статью 153 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 22.07.11 г. № 123 (см. стар. ред.); Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 25.07.12 г. № 123 (см. стар. ред.); Законом КР от 25.07.12 г. № 138 (см. стар. ред.); Законом КР от 08.08.12 г. № 154 (см. стар. ред.); Законом КР от 09.08.12 г. № 158 (см. стар. ред.) (вступил в силу с 1 января 2013 года); Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (вступил в силу с 1 января 2013 года) (см. стар. ред.); Законом КР от 24.01.15 г. № 25 (см. стар. ред.); Законом КР от 10.03.15 г. № 52 (см. стар. ред.); Законом КР от 08.04.15 г. № 74 (см. стар. ред.); Законом КР от 15.04.15 г. № 81 (см. стар. ред.); Законом КР от 15.05.15 г. № 96 (см. стар. ред.); Законом КР от 31.12.15 г. № 235 (см. стар. ред.); Законом КР от 29.06.17 г. № 114 (см. стар. ред.)

Статья 153. Термины и определения, используемые в Особенной части настоящего Кодекса

 

В Особенной части настоящего Кодекса используются следующие термины и определения:

1) «Благотворительная деятельность» - добровольная деятельность физического и/или юридического лица, направленная на реализацию благотворительных целей, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики о благотворительной деятельности по передаче гражданам и юридическим лицам активов, предоставлению услуг и выполнению работ на бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) либо за оплату, не превышающую расходы, понесенные при их реализации.

2) «Благотворительная организация» - некоммерческая организация:

а) созданная и осуществляющая благотворительную деятельность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о некоммерческих организациях и благотворительной деятельности;

б) не занимающаяся осуществлением деятельности по производству и/или реализации подакцизных товаров;

в) не участвующая в поддержке политических партий или выборных кампаний.

3) «Возвращаемая страховая премия» - возврат страховщиком оплаченной страхователем страховой премии в полном объеме или частично с выплатой в адрес страхователя в случаях досрочного расторжения договора.

4) «Вступительные взносы» - активы, передаваемые лицу при вступлении в некоммерческую организацию, основанную на членстве в размере и порядке, предусмотренном в учредительных документах данной организации, при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным предоставлением услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости.

5) «Выкупная сумма при долгосрочном страховании жизни» - часть резервов взносов, подлежащая выплате страхователю на день досрочного расторжения им договора. Размер выкупной суммы определяется по специальным таблицам, составленным страховщиком, и зависит от продолжительности истекшего периода страхования и срока, на который был заключен договор.

6) «Грант» - активы, безвозмездно предоставляемые государствами, международными, иностранными и отечественными организациями Правительству Кыргызской Республики, органам местного самоуправления, государственным, а также некоммерческим организациям, не участвующим и в поддержке политических партий или кандидатов выборных кампаний.

7) «Гуманитарная помощь» - активы, безвозмездно предоставляемые государствами, организациями Правительству Кыргызской Республики, органу местного самоуправления, государственной, некоммерческой организации, а также нуждающемуся физическому лицу в виде продовольствия, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иного имущества для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического и техногенного характера при условии их дальнейшего потребления и/или безвозмездного распределения.

8) «Дивиденд» - часть прибыли налогоплательщика, включая:

а) прирост стоимости при ликвидации организации, полученный лицом в виде дохода от принадлежащих ему акций;

б) прибыль индивидуального предпринимателя, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль;

в) любые выплаты в соответствии с долей лица в капитале;

г) кооперативные выплаты членам сельскохозяйственных товарно-сервисных кооперативов;

д) выплаты в соответствии с паем в инвестиционном фонде.

9) «Документально подтвержденные расходы» - расходы, подтвержденные документами, перечень, форма и реквизиты которых устанавливаются Правительством Кыргызской Республики и которые позволяют определить размер сделки, характер сделки и идентифицировать ее участников.

10) «Лотерейная деятельность» - деятельность субъекта по организации групповой или массовой игры, в ходе которой организатор лотереи проводит между участниками лотереи - собственниками лотерейных билетов розыгрыш призового фонда лотереи, осуществляемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. При этом выигрыш не зависит от воли и действий субъекта лотерейной деятельности.

11) «Некоммерческая организация» - организация, отвечающая следующим требованиям:

а) данная организация зарегистрирована в организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики о некоммерческих организациях, а также другим законодательством Кыргызской Республики;

б) данная организация не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяет полученную прибыль между ее членами, учредителями и должностными лицами.

12) «Организации культуры и спорта» - коммерческие и некоммерческие организации независимо от форм собственности, основным видом деятельности которых является оказание услуг по сохранению, созданию, развитию, распространению и освоению культурных ценностей и предоставлению культурных благ, а также услуг в области физической культуры и спорта.

13) «Оплата» - включает все виды платежей поставщику, осуществленные прямо или косвенно потребителем или иным лицом за поставки, оплаченные или подлежащие оплате в полном объеме или частично в натуральном или денежном выражении.

14) «Полезные ископаемые» - содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и потребления.

15) «Порча товара» - ухудшение всех или отдельных свойств товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемой поставки.

16) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (см. стар. ред.)

17) «Разработка месторождений полезных ископаемых» - комплекс горных работ по вскрытию, подготовке и извлечению полезных ископаемых из недр.

18) «Роялти» - платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения:

а) за использование или предоставление права использования авторских прав на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кино-, теле-, видеофильмы, или записи для радио и телевидения;

б) за любой патент, подтверждающий право на объект промышленной собственности, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или на информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Роялти не включает вознаграждение, полученное по договору финансовой аренды (лизинга).

В целях раздела XI настоящего Кодекса под «роялти» понимается платеж за пользование недрами, уплачиваемый налогоплательщиком роялти.

19) «Сельскохозяйственные производители» - организация или физическое лицо, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также продукты переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, кроме подакцизных товаров, при условии, что выручка от реализации этой продукции составляет не менее 75 процентов от общего объема реализации товаров, работ, услуг в течение календарного года.

20) «Сельскохозяйственный товарно-сервисный кооператив» - кооператив, не менее 75 процентов членов которого являются сельскохозяйственными производителями и не менее 75 процентов выручки которого составляет выручка от реализации товаров, работ, услуг, произведенных данным кооперативом в течение календарного года.

21) «Страховая премия (взнос)» - сумма, уплачиваемая страхователем страховщику за принятие на себя обязательств выплатить страховую сумму (возмещение) при наступлении обусловленного в договоре страхования страхового случая, которая вносится страхователем единовременно разовым платежом (страховая премия) или по частям (страховыми взносами) ежемесячно, ежеквартально и т.д., в течение срока действия договора страхования.

22) «Страховой случай» - событие, при наступлении которого в силу закона или договора страховщик обязан выплатить страховую сумму (возмещение).

23) «Страховая сумма (возмещение)» - частичное или полное возмещение убытка в пределах страховой суммы при страховом случае со страхователем, третьими лицами, или их имуществом, выплачиваемой страховой организацией.

24) «Страховщик» - отечественная организация, которая имеет в соответствии с законодательством Кыргызской Республики лицензию на осуществление страхования по данному виду и которая в соответствии с заключенным договором страхования (страхового полиса) со страхователем за страховую премию (взнос) принимает на себя обязательство возместить ущерб, понесенный страхователем или третьим лицом при наступлении страхового случая, определенного в договоре страхования.

25) «Страхователь» - физическое лицо или организация, имеющие интерес в объекте страхования, заключившие со страховщиком договор с целью обеспечения своего или третьего лица (выгодоприобретателя) интереса и оплачивающие страховщику страховую премию (взнос) за обязательство возместить ущерб при наступлении страхового случая, определенного в договоре страхования (страховом полисе).

26) «Субсидия» - помощь, предоставляемая Правительством Кыргызской Республики, Жогорку Кенешем Кыргызской Республики и местными кенешами Кыргызской Республикой в виде передачи активов налогоплательщику в обмен на прошлое или будущее выполнение определенных условий, связанных с его экономической деятельностью.

27) «Утрата товара» - событие, в результате которого произошло уничтожение и/или потеря товара. Не является утратой потеря товара, понесенная облагаемым субъектом в пределах норм естественной убыли, установленных нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

28) «Финансовая аренда (лизинг)» - особый вид арендных отношений в части передачи основных средств, осуществляемой на основании договора финансовой аренды (лизинга), заключенного в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

29) «Членские взносы» - активы, передаваемые членом некоммерческой организации, в размере и порядке, предусмотренном в учредительных документах этой организации, при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным предоставлением товаров, работ, услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости.

30) «Экономические (балансовые) запасы» - запасы полезных ископаемых, учтенные Государственным балансом запасов полезных ископаемых Кыргызской Республики как экономически целесообразные для разработки.

31) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 10.03.15 г. № 52 (см. стар. ред.)

32) «Субъект общественного питания» - организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги общественного питания (ресторан, кафе, столовая, закусочная, бар и другие пункты общественного питания).

33) Сооплата - средства, поступающие от населения в виде софинансирования за получаемые медицинские услуги, оказываемые организациями здравоохранения, работающими в системе Единого плательщика, сверх объема финансирования Программы государственных гарантий по обеспечению граждан медико-санитарной помощью.

34) «Безнадежный долг» - сумма, причитающаяся налогоплательщику, которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или смерти должника, или истечения срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством Кыргызской Республики.

35) «Сомнительное обязательство» - сумма, причитающаяся к оплате налогоплательщиком, которую он не оплатил вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или смерти кредитора, или истечения срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством Кыргызской Республики.

36) «Лизинговая компания» - отечественная организация, филиал и/или представительство иностранной организации, не менее 90 процентов выручки которых составляет выручка, полученная по договорам финансовой аренды (лизинга) о реализации основных средств.

37) «Застройщик жилья» - организация и/или индивидуальный предприниматель, осуществляющие строительство жилых сооружений.

38) «Субъект курортно-оздоровительной сферы» - организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги по приему и размещению отдыхающих для временного проживания с оказанием тех или иных бытовых, транспортных, развлекательных, оздоровительных и лечебных услуг. Такими субъектами в налоговых целях признаются санаторные, санаторно-курортные учреждения, дома и базы развлечения, спорта и отдыха, профилактории, гостевые дома, пансионаты, кемпинги и другие учреждения аналогичного назначения, а также частные дома и их части, используемые для аналогичных целей.

39) «Аффинированные стандартные слитки» - изготовленные и маркированные слитки из золота и/или серебра, соответствующие Международным стандартам качества принятым Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов.

40) «Аффинированные мерные слитки» - изготовленные и маркированные слитки из золота и/или серебра, эмитируемые (выпускаемые) Национальным банком Кыргызской Республики или аффинажным предприятием, сертифицированным Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов, массой 1000 грамм и менее, с содержанием химически чистого основного металла не менее 99,95 - 99,99 процентов лигатурной массы слитка для золота и не менее 99,90 процентов лигатурной массы слитка для серебра

41) «Инвестиционные монеты из золота и/или серебра» - монета из золота и/или серебра, эмитируемая (выпускаемая Национальным банком Кыргызской Республики предназначенная для инвестирования и создания личного фонда сбережений населением.

42) «Нумизматические (коллекционные) монеты» - монеты, выпускаемые Национальным банком Кыргызской Республики в ограниченном количестве, предназначенные для культурно-просветительских целей и обладающие определенной тематикой.

43) «Маркированные слитки» - слитки, на которые нанесены условные знаки, буквы, цифры, графические знаки или надписи с целью их дальнейшей идентификации указанием их свойств, характеристик и идентификационных данных.

44) Субъект малого предпринимательства - организация или индивидуальный предприниматель, у которых объем выручки за год не превышает размер регистрационного порога НДС.

Для целей представления налоговой отчетности и уплаты налога в случае превышения размера, установленного настоящим пунктом, субъект рассматривается в качестве субъекта малого предпринимательства до конца календарного года.

45) Субъект среднего предпринимательства - организация или индивидуальный предприниматель, у которых объем выручки за год равен или превышает размер регистрационного порога по НДС, но составляет сумму не более 30,0 миллионов сомов.

Для целей представления налоговой отчетности и уплаты налога в случае превышения размера, установленного настоящим пунктом, субъект рассматривается в качестве субъекта среднего предпринимательства до конца календарного года.

46) Отчетный период - период, состоящий из календарного года, квартала и месяца, за который налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

47) «Экспорт работ и услуг» - поставка работ и услуг, выполненных и оказанных облагаемым субъектом в том случае, если место поставки работ и услуг в соответствии с настоящим Кодексом находится за пределами территории Кыргызской Республики:

48) «Экспорт товаров» - вывоз реализуемых товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государства - члена Таможенного союза или за пределы таможенной территории Таможенного союза;

49) «Оплата в наличной форме» - оплата наличными денежными средствами в кассу налогоплательщика;

50) «Оплата в безналичной форме» - оплата путем внесения наличных денежных средств и/или перечисления денежных средств на счет налогоплательщика, а также осуществление оплаты путем проведения товарообменной (бартерной) операции;

51) «Преференциальные населенные пункты» - населенные пункты, определяемые Правительством Кыргызской Республики.

 

Глава 21. Налоговый учет

 

Статья 154. Правила налогового учета

 

1. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и настоящим Кодексом.

2. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога.

3. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы вправе рекомендовать для налогоплательщиков формы документов налогового учета.

4. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала календарного года, а при изменении налогового законодательства Кыргызской Республики - не ранее чем со дня вступления в силу изменения налогового законодательства.

 

Статья 155. Метод налогового учета

 

1. Налогоплательщик определяет стоимость активов, величину обязательств, доходы и расходы в целях налогообложения по методу и правилам, используемым в бухгалтерском учете, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Переход на иной метод учета производится налогоплательщиком с 1 января с извещением налогового органа.

2. При изменении метода учета, используемого налогоплательщиком, поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющих на сумму налога, должны быть внесены в год изменения метода учета, с тем, чтобы ни один из вышеуказанных элементов не был упущен или учтен дважды.

3. Пересчет операций в иностранной валюте в национальную валюту Кыргызской Республики осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

4. Бартерные операции в отношении всех налогов признаются реализацией товаров, работ, услуг по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций счет-фактурами.

 

Статья 156. Учетная документация и регистры налогового учета

 

1. Первичным налоговым документом для определения дохода и вычетов признается документ, подтверждающий величину дохода, а также величину и характер расхода, включая счет-фактуру, кассовый и товарный чек, закупочный акт и регистры, оформленные в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

2. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также расчеты с бюджетом.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

3. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и /или любых других носителях.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

4. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

1) наименование регистра;

2) период (дату) составления;

3) измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

4) наименование хозяйственных операций;

5) подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

5. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

 

В статью 157 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

   
5
6
7
8
9
   
18 страниц