Наши контакты     Новости     market@adviser.kg     +996 (312) 59-55-60, 91-03-76
  • Меню пользователя

  • Меню документа

    Инструменты
    Сохранить документ
    Распечатать
    Копировать в Word
    Показать комментарии
    Информация о документе
    Поиск по документу
    Язык документа
    Кыргызский
    Размер шрифта
    Увеличить текст
    Уменьшить текст
    Cвязи
    Корреспонденты
    Респонденты
    Сообщить об ошибке
  • Меню сайта

Страница 8 из 18 | Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.06.2017 г.)

В статью 157 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 157. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства

 

1. Субъект малого предпринимательства, не зарегистрированный как плательщик НДС и избравший общий налоговый режим, вправе исчислять и уплачивать налоги на основании упрощенного метода налогового учета.

2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, упрощенный метод налогового учета и порядок его применения определяются Правительством Кыргызской Республики.

 

Статья 158. Раздельный учет и правила его ведения

 

1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения.

2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.

Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.

3. В случае невозможности отнесения тех или иных расходов к тому или иному виду деятельности, отнесение таких расходов к конкретному виду деятельности определяется уполномоченным налоговым органом.

 

Статья 159. Финансовый лизинг

 

1. Стоимость основных средств, переданных и/или полученных в финансовую аренду (лизинг), определяется на момент заключения договора финансовой аренды (лизинга).

2. В целях налогообложения финансовая аренда (лизинг) признается покупкой основных средств арендатором (лизингополучателем).

3. Арендатор (лизингополучатель) рассматривается как собственник основных средств, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предоставленному арендатору (лизингополучателю).

 

РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

Глава 22. Общие положения

 

В статью 160 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 25.07.12 г. № 123 (см. стар. ред.); Законом КР от 08.04.15 г. № 74 (см. стар. ред.)

Статья 160. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе

 

Для целей настоящего раздела используются следующие понятия и термины:

1) «Выигрыши» - любые виды выплат, призов и других доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками от участия в играх, лотереях, розыгрышах, конкурсах, соревнованиях, олимпиадах, фестивалях и других подобных мероприятиях.

2) «Доход» - увеличение активов, получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью и/или получение материальных выгод, а также уменьшение обязательств налогоплательщика.

3) «Иждивенец» - близкий родственник налогоплательщика, проживающий за счет его дохода, не имеющий дохода.

4) «Налоговый агент» - организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доход физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем.

 

В статью 161 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 21.07.16 г. № 129 (см. стар. ред.)

Статья 161. Налогоплательщик подоходного налога

 

1. Налогоплательщиком подоходного налога является:

1) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;

2) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, имеющее вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана, получающее доход;

3) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике;

4) налоговый агент, выплачивающий доход из источника в Кыргызской Республике физическому лицу.

2. Налогоплательщиком подоходного налога не является индивидуальный предприниматель, кроме случая, когда данный индивидуальный предприниматель является налоговым агентом.

 

В статью 162 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 21.07.16 г. № 129 (см. стар. ред.)

Статья 162. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения подоходным налогом является:

1) осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход:

а) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики и физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, имеющего вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана;

а-1) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики;

б) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, за исключением физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, являющегося работником филиала и/или представительства отечественной организации, зарегистрированной за пределами Кыргызской Республики;

2) получение любого другого дохода.

 

В статью 163 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 08.08.12 г. № 154 (см. стар. ред.); Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (вступил в силу с 1 января 2013 года) (см. стар. ред.)

Статья 163. Налоговая база

 

1. Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. При возникновении отношений, регулируемых Трудовым кодексом Кыргызской Республики, доход в месяц, облагаемый подоходным налогом, не может быть менее минимального расчетного дохода, установленного в соответствии с настоящей статьей.

3. Минимальный расчетный доход в месяц на следующий календарный год определяется по районам и городам Кыргызской Республики в размере 40 процентов среднемесячной заработной платы работников за предыдущий год на основании данных государственного статистического органа в порядке, устанавливаемом Правительством Кыргызской Республики.

См.: постановление Правительства КР от 11 ноября 2013 года № 615 «Об утверждении Положения о порядке определения размера минимального расчетного дохода в месяц»

Размер минимального расчетного дохода устанавливается Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики до 1 октября текущего года. Размер минимального расчетного дохода подлежит официальному опубликованию в срок не позднее 1 ноября текущего года.

Если размер минимального расчетного дохода на следующий календарный год не установлен в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, применяется размер минимального расчетного дохода прошлого года.

См.: приказ Государственного Комитета КР по налогам и сборам от 17 декабря 2008 года № 137 «Об установлении размера минимального расчетного дохода в месяц для исчисления подоходного налога с заработной платы на 2009 год»;

постановление Правительства КР от 15 декабря 2009 года № 760 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2009 год»;

постановление Правительства КР от 25 декабря 2009 года № 810 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2010 год»;

постановление Правительства КР от 20 ноября 2010 года № 293 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2011 год»;

постановление Правительства КР от 13 декабря 2011 года № 752 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2012 год»;

постановление Правительства КР от 12 декабря 2012 года № 831 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2013 год»

4. Минимальный расчетный доход не применяется для доходов работников, получаемых в формах оплаты труда:

1) за счет бюджетных средств;

2) по совместительству;

3) младшего обслуживающего персонала;

4) работников товариществ собственников жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных, сельскохозяйственных товарно-сервисных и садово-огородных кооперативов;

5) инвалидов I, II и III групп;

6) лиц, работающих в период отбывания наказания в местах лишения свободы или нахождения на поселении.

5. В целях налогообложения младшим обслуживающим персоналом признаются вахтеры, уборщики, дворники, санитары, лаборанты, кочегары, стажеры, ученики, сторожа.

6. В случае неполного использования рабочего времени для работников минимальный расчетный доход применяется работодателем пропорционально фактически отработанному времени:

1) получающих пособие по нетрудоспособности и родам;

2) работающих неполный рабочий день;

3) находящихся в отпуске, в том числе без содержания;

4) вновь принятых или уволенных, отработавших неполный месяц.

 

Статья 164. Налоговый период

 

Налоговым периодом по подоходному налогу является календарный год.

 

Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы

 

В статью 165 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.)

Статья 165. Состав совокупного годового дохода

 

1. К совокупному годовому доходу налогового периода относятся все виды доходов, полученные налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме работ, услуг, включая:

1) доходы работника, в том числе:

а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;

б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:

- товары;

- выполненные в интересах работника работы;

- оказанные работнику услуги;

в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;

г) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;

д) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по договорам страхования своих работников;

2) доходы, получаемые в форме материальной выгоды;

3) стоимость безвозмездно полученных активов;

4) процентный доход, в том числе по договорам страхования, кроме необлагаемых доходов и ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;

5) дивиденды;

6) прирост стоимости, полученный от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности менее одного года со дня приобретения;

7) прирост стоимости, полученный от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего на праве собственности менее двух лет, следующих один за другим со дня приобретения данного недвижимого имущества;

8) выручку от реализации ценных бумаг за минусом стоимости приобретения, включая наследование, дарение;

9) субсидию;

10) доходы, полученные в виде компенсации морального вреда;

11) пенсии;

12) стипендии;

13) пособия;

14) любые виды дохода, полученные в виде выигрышей;

15) доходы от прекращения обязательства налогоплательщика, возникшие в результате:

а) прощения долга кредитором;

б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;

в) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;

16) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования;

17) роялти;

18) доход, выплачиваемый от накопительных видов страхования (процентный доход по договорам страхования или перестрахования).

2. Доход, ожидаемый к получению, но не полученный фактически, не является доходом и не включается в состав совокупного годового дохода.

3. В состав совокупного годового дохода не включаются необлагаемые доходы.

 

Статья 166. Доход, получаемый в форме материальной выгоды

 

1. В состав совокупного годового дохода включается доход от получения следующих видов материальной выгоды:

1) предоставление беспроцентного займа или кредита, а также займа или кредита под процент ниже учетной ставки процента НБКР на момент образования долга;

2) предоставление товара на безвозмездной основе;

3) предоставление работодателем скидки при реализации товара работнику.

2. Доходом от материальной выгоды при предоставлении ссуды является сумма ссуды, умноженная на учетную ставку НБКР на момент образования долга.

3. Доходом от материальной выгоды при предоставлении займа или кредита является полученная налогоплательщиком положительная разница между произведением суммы займа или кредита на учетную ставку НБКР на дату получения займа или кредита, и произведением суммы займа или кредита на ставку процента, установленную субъектом, предоставившим заем или кредит.

4. Доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара.

5. Доходом от материальной выгоды при предоставлении скидки является положительная разница между учетной стоимостью товара и стоимостью фактической реализации.

6. Обязанность по исчислению и уплате подоходного налога по доходам, получаемым в форме материальной выгоды, несет налогоплательщик самостоятельно, за исключением материальной выгоды, предоставленной работнику работодателем.

 

Статья 167 изложена в редакции Закона КР от 06.10.12 г. № 169 (вступил в силу с 1 января 2013 года) (см. стар. ред.)

В статью 167 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 18.01.10 г. № 3 (вступил в силу с 1 января 2009 года) (см. стар. ред.); Декретом Временного Правительства КР от 17.09.10 г. № 128 (см. стар. ред.); Законом КР от 16.06.11 г. № 47 (см. стар. ред.); Законом КР от 11.04.12 г. № 29 (см. стар. ред.); Законом КР от 25.07.12 г. № 124 (см. стар. ред.); Законом КР от 30.07.13 г. № 164 (см. стар. ред.); Законом КР от 15.03.14 г. № 50 (см. стар. ред.); Законом КР от 08.06.15 г. № 124 (см. стар. ред.); Законом КР от 31.07.15 г. № 208 (см. стар. ред.); Законом КР от 07.07.16 г. № 102 (см. стар. ред.); Законом КР от 18.11.16 г. № 181 (см. стар. ред.)

Статья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогом

 

Доходом, не облагаемым подоходным налогом, являются:

1) пособия, устанавливаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

2) выплаты из резервного фонда Президента Кыргызской Республики, резервного фонда Торага Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, фонда депутата Жогорку Кенеша Кыргызской Республики и резервного фонда Правительства Кыргызской Республики;

3) пособия и компенсации по государственному социальному страхованию;

4) пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

5) пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;

6) стипендии, выплачиваемые учащимся и студентам учреждений образования Кыргызской Республики в размерах, установленных законодательством Кыргызской Республики;

7) суммы, полученные безвозмездно в связи с обстоятельствами непреодолимой силы;

8) суммы компенсационных выплат и пособий, связанных с гибелью и/или получением телесных повреждений военнослужащих, сотрудников органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, из средств государственного бюджета;

9) суммы, полученные безвозмездно от работодателя близкими родственниками умершего работника или работником в связи со смертью близкого родственника;

10) суммы возмещения вреда, причиненного здоровью, а также суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в случае увечья, гибели работника при исполнении им трудовых обязанностей;

11) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;

12) стоимость обязательного медицинского обследования и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

13) суммы компенсации работнику командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:

а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;

б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам;

в) суточные - в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики.

В случае отсутствия документов, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики;

См.: постановление Правительства КР от 26 августа 2008 года № 471 «Об установлении норм командировочных расходов и порядке их возмещения»

14) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников, а также выплаты по таким договорам, осуществляемые в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики;

15) расходы работодателя, направленные на подготовку и переподготовку работника, предусмотренные статьей 195 настоящего Кодекса;

16) доходы инвалидов и участников Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лиц, награжденных орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участников баткенских событий, лиц, принимавших участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, вдов или вдовцов военнослужащих, погибших в Гражданской, Великой Отечественной войнах, кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

17) доходы физических лиц от реализации сельскохозяйственной продукции, за исключением индивидуальных предпринимателей;

18) доход в виде новогодних подарков, предоставляемых работодателем для детей (иждивенцев) работника до 14 лет, в размере не более 10 расчетных показателей;

19) стипендии, выплачиваемые чемпионам и призерам Олимпийских игр, членам сборных команд по видам спорта Кыргызской Республики, единовременные вознаграждения членам сборных команд чемпионов и призеров Олимпийских игр, чемпионатов мира, Азии и Азиатских игр за счет средств бюджета;

20) доходы военнослужащих, сотрудников уполномоченного государственного органа, ведающего вопросами внутренних дел, уполномоченного государственного органа в сфере контроля наркотиков, сотрудников учреждений и органов уголовно исполнительной системы в виде денежного довольствия и компенсации взамен продовольственного пайка;

21) оплата труда граждан, занятых на оплачиваемых общественных работах, организованных органами службы занятости;

22) доход, полученный в виде выплаты, производимой профсоюзными органами инвалидам, пенсионерам, детям-сиротам и многодетным матерям или отцам;

23) проценты по вкладам - в банках Кыргызской Республики, получаемые пенсионером, инвалидом, участником Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащим, принимавшим участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лицом, награжденным орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участником баткенских событий, лицом, принимавшим участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидами I и II групп;

24) дивиденды, полученные физическим лицом-резидентом Кыргызской Республики от участия в отечественных организациях, а также полученные физическим лицом-нерезидентом Кыргызской Республики в виде части прибыли, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 процентов согласно статье 221-2 настоящего Кодекса;

25) доход, полученный от третьей стороны:

а) инвалидом - в виде оплаты за технические средства для инвалидов;

б) инвалидом - в размере сумм для профилактики инвалидности и реабилитации, на содержание собак-проводников для инвалидов;

в) инвалидом, пенсионером, детьми-сиротами, многодетными семьями, в которых количество несовершеннолетних детей составляет 4 и более ребенка, - в виде пособий;

г) социально незащищенным лицом - в виде бесплатных обедов;

26) суммы, получаемые за сдачу крови, от других видов донорства, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики;

27) алименты, получаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

28) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;

29) стоимость имущества, работ, услуг, полученных физическим лицом от близких родственников в порядке наследования или дарения, за исключением имущества, работ, услуг, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности;

30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в качестве гуманитарной помощи;

31) любые виды дохода, полученного в виде выигрышей, стоимость которых не превышает 10 расчетных показателей;

32) доход, полученный от реализации движимого и/или недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком для личных целей и приобретенного не с целью осуществления предпринимательской деятельности, кроме случаев, когда:

а) доход получен от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности менее одного года со дня приобретения;

б) доход получен от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего на праве собственности менее 2 лет, следующих один за другим, со дня приобретения данного недвижимого имущества;

33) сумма возврата в размере внесенной доли или пая участника или от долевых ценных бумаг;

34) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 08.06.15 г. № 124 (см. стар. ред.)

35) проценты по вкладам в банки Кыргызской Республики;

36) процентный доход и доход от прироста стоимости ценных бумаг, находящихся на день реализации в листинге фондовых бирж по наивысшей и следующей за наивысшей категориям листинга;

37) безвозмездно передаваемые активы от государства, некоммерческих организаций лицам, нуждающимся в социальной реабилитации или адаптации, медицинской помощи, с доходами ниже прожиточного уровня:

а) беженцам;

б) тяжелобольным;

38) размер надбавок и районных коэффициентов, установленных за работу в условиях высокогорья и отдаленных труднодоступных зонах в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

39) суммы, полученные в виде призов от участия в международных конкурсах, фестивалях;

40) суммы, полученные в виде премий, присужденных международными организациями (фондами);

41) денежное содержание сотрудников дипломатической службы Кыргызской Республики, государственных служащих и других работников граждан Кыргызской Республики, работающих в загранучреждениях Кыргызской Республики, а также представительствах государственных органов Кыргызской Республики в иностранных государствах или международных организациях, расположенных за рубежом;

42) доходы работников религиозных организаций в виде заработной платы, премий, компенсаций и иных выплат компенсирующего и стимулирующего характера;

Пункт 43 настоящей статьи распространяется на налоговые правоотношения, возникшие до 1 января 2014 года и утрачивает силу с 1 января 2014 года в соответствии с Законом КР от 15 марта 2014 года № 50

43) доходы физических лиц от оказания религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, услуг по организации и проведению паломничества;

44) возвращаемые страховые премии и выкупные суммы, а также страховые суммы и возмещение при наступлении страхового случая по договору страхования, заключенного физическим лицом, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением случая, указанного в пункте 18 части 1 статьи 165 настоящего Кодекса.

 

Статья 168. Дата возникновения дохода

 

В целях настоящей главы датой возникновения дохода является:

1) при получении доходов в денежной форме - дата выплаты дохода, в том числе по перечислению дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

2) при получении доходов в форме товаров - дата перехода права собственности на товары;

3) при получении доходов в форме работ, услуг - дата, когда вся или часть работ завершена или услуг оказана;

4) при получении доходов в виде материальной выгоды - дата уплаты налогоплательщиком суммы платежей и/или процентов по полученным займам или кредитам, а также по полученному и/или приобретенному товару;

5) при прекращении обязательства налогоплательщика - дата прекращения обязательства.

 

Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы

 

Статья 169. Общие положения

 

1. Налогоплательщик имеет право на вычеты, установленные настоящей главой.

2. Налогоплательщик имеет право на вычеты в том налоговом периоде, к которому такие вычеты относятся.

3. Налогоплательщик имеет право на следующие вычеты:

1) стандартные вычеты;

2) социальные вычеты;

3) имущественные вычеты.

 

В статью 170 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.01.14 г. № 13 (см. стар. ред.)

Статья 170. Стандартные вычеты

 

Стандартные вычеты состоят:

1) из персонального вычета - в размере 6,5 расчетных показателей за каждый месяц налогового периода;

2) из вычета на иждивенцев налогоплательщика - в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода;

3) из вычета отчислений по государственному социальному страхованию, за исключением отчислений по государственному социальному страхованию по доходам, не облагаемым подоходным налогом, в соответствии с настоящим Кодексом;

4) из вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд - не более 8 процентов от налоговой базы налогоплательщика.

 

Статья 171. Социальные вычеты

 

1. Налогоплательщик имеет право на получение социального вычета на образование налогоплательщика и его иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.

2. Размер вычета на дошкольное, школьное образование, начальное, среднее и высшее профессиональное образование устанавливается равным сумме оплаты, произведенной налогоплательщиком в адрес организации образования Кыргызской Республики, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа, и подтвержденной документами, но не более 10 процентов от размера налоговой базы налогоплательщика без учета вычетов на образование.

3. Право на социальный вычет, установленный частью 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих произведенные расходы. При этом право на вычет предоставляется только одному налогоплательщику.

4. Если сумма социального вычета превышает сумму ограничения, предусмотренного в части 2 настоящей статьи, данное превышение не подлежит вычету в следующих налоговых периодах.

 

Статья 172. Имущественные налоговые вычеты

 

1. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме средств, фактически направленных налогоплательщиком на погашение процентов по ипотечному кредиту, но не более 230000 сомов в год.

Ипотечным является кредит, полученный для приобретения и/или строительства зданий и помещений жилищного фонда под залог этих зданий и помещений.

2. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в счет погашения кредита и процентов по нему.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящей статьей, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателя или иного субъекта, а также в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми лицами.

 

Глава 25. Ставка подоходного налога. Порядок исчисления подоходного налога

 

Статья 173. Ставка подоходного налога

 

Ставка подоходного налога устанавливается в размере 10 процентов.

 

Статья 174. Исчисление подоходного налога

 

Исчисление подоходного налога производится путем умножения налоговой базы по подоходному налогу на ставку подоходного налога.

 

В статью 175 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (вступил в силу с 1 января 2013 года) (см. стар. ред.)

Статья 175. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога

 

1. Налогоплательщик подоходного налога производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог до даты представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма подоходного налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой налога, удержанного налоговым агентом.

2. Подоходный налог уплачивается по месту налоговой и/или учетной регистрации налогоплательщика.

 

Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу

 

В статью 176 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.)

Статья 176. Налоговое обязательство налогового агента

 

1. Субъект, являющийся налоговым агентом, обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

2. При расчете подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом, налоговой базой является разница между суммой выплачиваемого дохода и суммой стандартных вычетов, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

3. Если размер налоговой базы по подоходному налогу составил сумму меньшую, чем сумма минимального расчетного дохода, размер налоговой базы по подоходному налогу принимается равным минимальному расчетному доходу, с которого удерживается подоходный налог налоговым агентом.

Для расчета налогового обязательства за текущий месяц налоговая база по подоходному налогу и сумма минимального расчетного дохода исчисляются налоговым агентом нарастающим итогом за фактически отработанные работником месяцы с начала текущего налогового периода.

4. При расчете размера подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом, не учитывается доход, не облагаемый подоходным налогом.

5. Если иное не предусмотрено настоящей частью, право на произведение стандартного вычета предоставляется налоговому агенту только в отношении выплат по трудовому договору и только в том случае, если трудовые отношения между физическим лицом и налоговым агентом действовали не менее 15 дней в течение месяца, в котором были произведены выплаты.

Если трудовые отношения действовали менее 15 дней, а также в том случае, если лицо работало по совместительству, налоговый агент имеет право осуществлять вычет в отношении выплат по данным трудовым отношениям только на сумму отчислений по государственному социальному страхованию.

 

В статью 177 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 18.01.14 г. № 13 (см. стар. ред.); Законом КР от 15.05.15 г. № 96 (см. стар. ред.)

Статья 177. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом

 

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

1-1. Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, являющимся субъектом малого предпринимательства или некоммерческой организацией, подлежит уплате в бюджет не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором выплачен доход.

2. Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, уплачивается по месту налогового учета налогового агента, а при наличии обособленных подразделений - по месту учетной регистрации обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, выплаченного работникам этого обособленного подразделения.

3. Налог у источника дохода в Кыргызской Республике исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

4. Если налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог с доходов, выплаченных физическому лицу, за исключением выплат индивидуальному предпринимателю, то это неисполненное налоговое обязательство исполняется налоговым агентом.

 

В статью 178 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 15.05.15 г. № 96 (см. стар. ред.)

Статья 178. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым агентом

 

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый агент обязан представлять отчетность по подоходному налогу в налоговый орган по месту его уплаты не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

1-1. Отчетность по подоходному налогу представляется субъектом малого, среднего предпринимательства или некоммерческой организацией, являющимися налоговым агентом, не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом.

2. Налоговый агент обязан по месту налоговой и/или учетной регистрации представлять в органы налоговой службы информацию о факте и сумме выплаты дохода физическому лицу, в том числе предоставленной в форме материальной выгоды:

1) ежегодно не позднее дня, следующего за 20 февраля следующего года - на лиц, работающих по договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Кыргызской Республики;

2) ежеквартально не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за кварталом, - на всех остальных лиц, не указанных в пункте 1 настоящей части.

3. Форма информации о факте и сумме выплаты дохода физическому лицу, в том числе предоставленной в форме материальной выгоды, устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

 

Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц

 

Статья 179. Налогообложение работника дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства или представительства международной организации

 

Не облагается подоходным налогом доход:

1) главы, а также персонала дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с дипломатической или консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического и обслуживающего персонала дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) физического лица, если данное лицо не является гражданином Кыргызской Республики, работающим в международной организации согласно нормам, предусмотренным международным договором, вступившим в силу, участником которого является Кыргызская Республика.

 

   
6
7
8
9
10
   
18 страниц