Наши контакты     Новости     market@adviser.kg     +996 (312) 59-55-60, 91-03-76
  • Меню пользователя

  • Меню документа

    Инструменты
    Сохранить документ
    Распечатать
    Копировать в Word
    Показать комментарии
    Информация о документе
    Поиск по документу
    Язык документа
    Кыргызский
    Размер шрифта
    Увеличить текст
    Уменьшить текст
    Cвязи
    Корреспонденты
    Респонденты
    Сообщить об ошибке
  • Меню сайта

Страница 14 из 18 | Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.04.2017 г.)

Статья 282-19. Порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты НДС в Таможенном союзе

 

1. Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты НДС в Таможенном союзе определяется в соответствии с главой 40 настоящего Кодекса.

2. При экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья налогоплательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с налоговой отчетностью по НДС в сроки, предусмотренные статьей 274 настоящего Кодекса, документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

3. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящей частью.

Одновременно с указанной в настоящей части налоговой отчетностью налогоплательщик представляет в налоговый орган документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

4. НДС по импортированным товарам уплачивается по месту налоговой регистрации налогоплательщика не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за налоговым периодом.

Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате согласно налоговой отчетности по косвенным налогам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе, порядок его заполнения, представления и отзыва устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.

5. Форма и порядок составления налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам утверждаются Правительством Кыргызской Республики.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, включая товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, товары, являющиеся предметами лизинга по договорам (соглашениям) финансовой аренды (лизинга), на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза считается календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.

6. Представление налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов осуществляется в соответствии с требованиями статьи 89 настоящего Кодекса.

7. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты НДС по товарам, импортированным с территорий государств-членов Таможенного союза, осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В случае неуплаты или неполной уплаты НДС по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты НДС на импорт.

 

Статья 282-20. Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров

 

1. В случае осуществления частичного возврата товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов не производится.

2. В случае осуществления полного возврата товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, налоговая отчетность по косвенным налогам по таким импортированным товарам и заявление о ввозе таких товаров и об уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляются.

3. При возврате товаров, указанных в части 1 настоящей статьи, после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в уточненной налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.

4. В целях настоящей статьи подтверждением возврата товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности является согласованный налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером документ, содержащий сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности.

5. Не подлежит обложению НДС:

1) утрата товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Кыргызской Республики;

2) порча товаров, возникшая в результате обстоятельств непреодолимой силы.

 

РАЗДЕЛ X. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

 

Глава 41. Общие положения

 

В статью 283 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.); Законом КР от 26.12.12 г. № 204 (см. стар. ред.)

Статья 283. Налогоплательщик акцизного налога

 

1. Налогоплательщиком акцизного налога (далее в настоящем разделе - акциз) является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим разделом настоящего Кодекса.

2. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

3. В случае освобождения субъектов, указанных в части 1 настоящей статьи, от уплаты акцизного налога в части производства подакцизных товаров на давальческой основе, налогоплательщиком акцизного налога является владелец давальческого сырья.

 

Кодекс дополнен статьей 283-1 в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167

Статья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаров

 

Определение налогоплательщиков акцизного налога при импорте подакцизных товаров в Таможенном союзе осуществляется по правилам, установленным статьей 282-17 настоящего Кодекса.

 

В статью 284 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

Статья 284. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения акцизом является:

1) производство на территории Кыргызской Республики и/или импорт на территорию Кыргызской Республики подакцизных товаров, предусмотренных пунктами 1 - 4, 6 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса;

2) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

 

В статью 285 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 30.05.11 г. № 33 (см. стар. ред.); Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

Статья 285. Перечень подакцизных товаров

 

1. Подакцизными товарами являются:

1) спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2207;

2) пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, кроме указанного в товарной позиции 2009, вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (например, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, слабоалкогольных напитков, другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2203, 2204, 2205, 2206, 2208;

3) табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2402;

4) прочие изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2403;

5) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

6) нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2709, 2710.

2. Товары, указанные в настоящей статье, могут быть обозначены маркой акцизного сбора.

 

В статью 286 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 286. Налоговая база

 

1. Налоговой базой по акцизу являются:

1) физический объем подакцизного товара, подлежащего обозначению маркой акцизного сбора; и/или

2) цена реализации подакцизных товаров, без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога; и/или

3) таможенная стоимость подакцизного товара, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела; и/или

4) рыночная цена подакцизного товара без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога - при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также на безвозмездной основе; и/или

5) физический объем реализованного подакцизного товара, не подлежащего обозначению маркой акцизного сбора.

Для целей настоящей части под реализованным подакцизным товаром понимается подакцизный товар, по которому право собственности перешло потребителю.

2. Нормы настоящей статьи применяются независимо от того, произведен ли товар из собственного или давальческого сырья.

3. Корректировка размера налоговой базы при импорте подакцизных товаров из государств-членов Таможенного союза производится в соответствии со статьей 282-20 настоящего Кодекса.

 

Глава 41 дополнена статьей 286-1 в соответствии с Законом КР от 22.07.11 г. № 123

Статья 286-1. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 10.03.15 г. № 52 (см. стар. ред.)

 

В статью 287 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 30.05.11 г. № 33 (см. стар. ред.); Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.); Законом КР от 22.07.11 г. № 123 (см. стар. ред.); Законом КР от 30.07.13 г. № 165 (см. стар. ред.); Законом КР от 03.03.15 г. № 47 (см. стар. ред.); Законом КР от 10.03.15 г. № 52 (см. стар. ред.); Законом КР от 03.08.15 г. № 215 (см. стар. ред.); Законом КР от 28.04.17 г. № 65 (см. стар. ред.) (вступают в силу с 1 января 2018 года, см. срок вступления)

Статья 287. Базовые ставки акциза

 

1. Базовые ставки акциза устанавливаются в следующих размерах:

 

Подакцизные товары

Код ТНВЭД

Единица измерения (налоговая база)

Базовые ставки налога

Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина, при наличии у них лицензии на право их производства, и спецпотребителям в пределах норм

2207

литр

350 сомов

Водка

220860

литр

300 сомов

Ликеро-водочные изделия

220830; 220870; 220890

литр

300 сомов

Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы

220840; 220850

литр

300 сомов

Вина

2204, кроме 220410 и 220430, 2205, 2206

литр

100 сомов

Коньяки (кроме коньячного спирта)

2208201200-2208202900, 2208206200-2208208900

литр

200 сомов

Вина игристые, включая шампанское

220410

литр

140 сомов

Пиво расфасованное и нефасованное

2203

литр

30 сомов

Виноматериалы

220430

литр

35 сомов

Слабоалкогольные напитки

220890

литр

200 сомов

Табачные изделия:

2402

 

 

Сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы:

2402

1000 штук

 

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно

1250 сомов

с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно

1500 сомов

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно

1750 сомов

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно

2000 сомов

с 1 января 2022 года

2250 сомов

Сигариллы:

2402

1000 штук

 

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно

920 сомов

с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно

1060 сомов

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно

1220 сомов

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно

1400 сомов

с 1 января 2022 года

1610 сомов

Сигары:

2402

1 штука

 

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно

115 сомов

с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно

130 сомов

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно

150 сомов

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно

175 сомов

с 1 января 2022 года

200 сомов

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):

2403

килограмм

 

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно

460 сомов

с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно

530 сомов

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно

610 сомов

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно

700 сомов

с 1 января 2022 года

800 сомов

Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64

Нефтепродукты:

 

 

 

бензин, легкие и средние дистилляты и прочие бензины

2710121100-2710129009, 2710191100-2710191500, 2710192500-2710192900

тонна

5000 сомов

топливо реактивное

2710192100

тонна

2000 сомов

дизтопливо

2710193100-2710194800, 2710201100-2710201900

тонна

800 сомов

мазут

2710195100-2710196809, 2710203101-2710203909

тонна

1000 сомов

масла и газовый конденсат

2709001001, 2709001009, 2710197100-2710199800

тонна

2000 сомов

нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов

2709009001-2709009009

тонна

0 сома

См.: постановление Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735 «О мерах по реализации требований статей 98, 242, 255, 257, 258, 280, 281, 287 и 295 Налогового кодекса Кыргызской Республики и статьи 11 Закона Кыргызской Республики «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики»

2. Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в пределах размера установленной базовой ставки.

3. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30.07.13 г. № 165 (см. стар. ред.)

См.: Порядок формирования категорий табачных изделий (утвержден постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)

4. Специальными потребителями этилового спирта являются лица, использующие этиловый спирт в медицинских и ветеринарных целях в пределах норм, перечень которых ежегодно утверждается Правительством Кыргызской Республики.

 

Статья 288 изложена в редакции Закона КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 288. Налоговый период

 

Налоговым периодом акциза по производимым или импортируемым с территорий государств-членов Таможенного союза подакцизным товарам является календарный месяц.

 

Статья 289. Порядок исчисления

 

Исчисление акциза производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

 

В статью 290 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 30.05.11 г. № 33 (действует до 31 декабря 2011 года) (см. стар. ред.); Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетности

 

1. Акциз уплачивается в следующие сроки:

1) по производимым, за исключением водки (код ТН ВЭД 220860), и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - до или в день приобретения марок акцизного сбора;

2) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств - не членов Таможенного союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - в день, определяемый таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела для уплаты таможенных платежей;

3) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств-членов Таможенного союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного налога, - не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Налогоплательщик акциза по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам с территорий государств-членов Таможенного союза обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по акцизу и/или по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным.

К налоговой отчетности по косвенным налогам должны быть приложены соответствующие документы по форме и в порядке, установленным статьей 282-19 настоящего Кодекса.

3. В случае импорта подакцизных товаров с территорий государств-членов Таможенного союза уплата акциза на импорт производится по месту налоговой регистрации налогоплательщика акциза.

4. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территорий государств-членов Таможенного союза Подакцизным товарам осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.

В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты акциза на импорт.

См.: приказ Государственного комитета КР по налогам и сборам от 18 декабря 2008 года № 143 «Об утверждении форм налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, отчета по налогу с продаж, декларации по акцизному налогу, расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по товарам (работам, услугам), приобретенным дипломатическим представительством в Кыргызской Республике, Порядка их заполнения и представления, а также форм справок, заявлений и решений»

постановление Правительства КР от 20 апреля 2011 года № 177 «Об утверждении Положения о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и форм налоговой отчетности по косвенным налогам»

 

Кодекс дополнен статьей 290-1 в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167

Статья 290-1. Администрирование акцизного налога

 

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, администрирование акциза при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза осуществляется органами налоговой службы.

Администрирование акциза по товарам, помещенным под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада, осуществляется таможенными органами.

 

Глава 42. Особенности налогообложения

 

В статью 291 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 291. Специальные правила

 

1. Статьи 292 и 293 настоящего Кодекса применяются в отношении подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья и подлежащего отгрузке на экспорт.

2. Налогоплательщик, осуществляющий производство подакцизного товара из давальческого сырья, обязан:

1) в течение 3 дней со дня заключения договора или контракта об оказании услуги по переработке давальческого сырья известить налоговый орган по месту налоговой регистрации о данной сделке, приложив копию соответствующего договора или контракта;

2) внести на специальный счет налогового органа по месту налоговой регистрации сумму акциза (депозита), исчисленного на объем подакцизных товаров, подлежащих производству по условиям указанного договора или контракта, до начала отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья.

3. Срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, выведенного с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Таможенного союза, а также введенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, определяется согласно условиям договора (соглашения) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и/или отгрузки давальческого сырья.

 

Статья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья

 

1. Сумма акциза (депозита), внесенная налогоплательщиком, осуществляющим производство подакцизного товара из давальческого сырья, на специальный счет налогового органа, подлежит возврату на его банковский счет не позднее 20 дней со дня представления в налоговый орган соответствующего заявления, а также следующих документов:

1) налоговой отчетности по акцизу;

2) копии договора между собственником давальческого лица и третьим лицом на поставку подакцизного товара на экспорт;

3) копии счет-фактуры или иного документа на отгрузку готового подакцизного товара, включая на экспорт;

4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за услуги по переработке давальческого сырья;

5) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за экспортированный подакцизный товар;

6) грузовой таможенной декларации на экспорт подакцизного товара;

7) грузовой таможенной декларации страны назначения или иного документа, подтверждающего импорт в страну назначения, такого как:

а) тиркарнет;

б) международная товарно-транспортная накладная;

в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении;

8) справки налогового органа по месту налоговой регистрации собственника давальческого сырья об отсутствии у него налоговой задолженности.

2. Если по истечении 90 дней со дня отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья налогоплательщик, осуществивший производство подакцизного товара из давальческого сырья, не представил или представил не в полном объеме документы, указанные в части 1 настоящей статьи, сумма акциза (депозита) зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.

3. В случае не подтверждения факта экспорта подакцизного товара сумма акциза (депозита), внесенная на специальный счет налогового органа, зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.

4. Сумма акциза (депозита), внесенная на специальный счет, не подлежит возврату при наличии налоговой задолженности у собственника давальческого сырья в пределах такой задолженности.

 

В статью 293 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаях

 

1. В случае если после приобретения акцизных марок ставки акциза изменились в сторону уменьшения или увеличения, сумма акцизного налога, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора, пересчету не подлежит.

2. Особенности уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы территории Кыргызской Республики указаны в статье 297 настоящего Кодекса.

3. Особенности уплаты акциза при перемещении товаров через границу Таможенного союза определяются таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.

 

В статью 294 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 294. Вычет суммы акциза

 

1. Налогоплательщик акциза имеет право уменьшить сумму акциза на сумму акциза, уплаченную при приобретении на территории Кыргызской Республики или при импорте подакцизных товаров на территорию Кыргызской Республики, если указанные товары использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров.

2. В соответствии с частью 1 настоящей статьи вычет производится на сумму акциза по фактически использованному за налоговый период количеству подакцизного сырья на производство подакцизного товара, определенную на основе норм выхода подакцизного товара из подакцизного сырья.

3. Нормы настоящей статьи применяются при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, использованного в качестве сырья, при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческого подакцизного сырья.

 

В статью 295 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 30.05.11 г. № 33 (действует до 31 декабря 2011 года) (см. стар. ред.); Законом КР от 06.10.12 г. № 169 (вступил в силу с 1 января 2013 года) (см. стар. ред.); Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбора

 

1. Производимые на территории Кыргызской Республики и импортируемые на территорию Кыргызской Республики алкогольные напитки и табачные изделия, перечень которых указан в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса, за исключением пива (код ТНВЭД 2203) и сусла виноградного (код ТН ВЭД 220430), подлежат обозначению марками акцизного сбора.

2. Марка акцизного сбора (далее в настоящем разделе - акцизная марка) представляет собой марку утвержденного образца, которая наклеивается на пачку, бутылку или другую емкость, в которой продается подакцизный товар, подтверждающая, что акциз уплачен в доход бюджета, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

3. Не подлежат обозначению акцизной маркой алкогольные напитки и табачные изделия:

1) экспорт которых за пределы территории Кыргызской Республики осуществлен в соответствии с таможенной процедурой экспорта;

2) импорт (пересылка) которых осуществляется физическими лицами на территорию Кыргызской Республики в пределах норм, утвержденных Правительством Кыргызской Республики.

4. Форма, порядок выдачи и применения марок акцизного сбора устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.

См.: Положение о порядке выдачи и применения марок акцизного сбора в Кыргызской Республике (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)

 

Статья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора

 

1. При порче и утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере и/или не подлежит возврату, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.

2. При утрате акцизных марок не подлежит возврату акциз, уплаченный до или в момент приобретения акцизных марок, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.

3. При порче акцизных марок акциз не уплачивается в том случае, когда испорченные марки акцизного сбора приняты уполномоченным банком на основании акта списания к уничтожению. Взамен поврежденных марок выдаются новые акцизные марки без повторной уплаты акциза, при условии оплаты номинальной стоимости марок.

4. Исчисление акциза по утраченным акцизным маркам, предназначенным для обозначения алкогольной продукции, производится исходя из установленных ставок, применяемых к максимально допустимому объему тары, в соответствии с емкостью, указанной на марке акцизного сбора.

 

В статью 297 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167 (см. стар. ред.); Законом КР от 22.06.16 г. № 82 (см. стар. ред.)

Статья 297. Освобождение от акцизов

 

1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

2. Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые товары:

1) товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;

2) товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, освобождаемые в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, за исключением таможенной процедуры выпуска товаров для внутреннего потребления;

3) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, подакцизные товары, экспортируемые производителями подакцизных товаров, не облагаются акцизами при условии подтверждения ими экспорта таких товаров.

Для освобождения от акцизов, предусмотренного настоящей частью, налогоплательщик акциза обязан не позднее 180 дней со дня, следующего за налоговым периодом, в котором он экспортировал подакцизный товар за пределы территории Кыргызской Республики, представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации копии документов, подтверждающих экспорт подакцизного товара, включая:

1) налоговую отчетность по акцизу;

2) договоры на поставку подакцизного товара на экспорт;

3) счет-фактуры;

4) платежные документы, подтверждающие факт оплаты за экспортированный подакцизный товар, если договором предусмотрена оплата до даты представления налогоплательщиком документов;

5) грузовые таможенные декларации на экспорт подакцизного товара;

6) грузовые таможенные декларации страны назначения или иные документы, подтверждающие импорт в страну назначения, такие как:

а) тиркарнет;

б) международная товарно-транспортная накладная;

в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении.

В случае не подтверждения, непредставления или представления в неполном объеме документов, указанных в настоящей части, или не подтверждения их достоверности в процессе последующего налогового контроля, по данным подакцизным товарам акциз исчисляется в порядке, установленном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Кыргызской Республики.

4. Акцизами не облагается передача подакцизных товаров одним структурным подразделением производителя подакцизного товара для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этого же производителя подакцизного товара.

5. При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена Таможенного союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту налоговой регистрации одновременно с налоговой отчетностью по акцизу документы, предусмотренные частью 4 статьи 282-10 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщик вправе представить документы, предусмотренные частью 4 статьи 282-10 настоящего Кодекса, за исключением налоговой отчетности по акцизу, в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня отгрузки подакцизных товаров.

В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении срока, установленного настоящей частью, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету и/или возврату в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса.

При этом уплаченные суммы пени, начисленные в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров на экспорт на территорию государства-члена Таможенного союза, возврату не подлежат.

 

РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

 

Глава 43. Общие положения

 

Статья 298. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 13.02.15 г. № 32 (см. стар. ред.)

 

Статья 299 изложена в редакции Закона КР от 09.08.12 г. № 158 (см. стар. ред.) (вступил в силу с 1 января 2013 года)

Статья 299. Виды налогов за пользование недрами

 

Налоги за пользование недрами включают:

1) бонусы - разовые платежи за право пользования недрами с целью поисков, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых;

2) роялти - текущие платежи за пользование недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых и/или отбора (извлечения из недр) подземных вод.

 

Статья 300 изложена в редакции Закона КР от 09.08.12 г. № 158 (см. стар. ред.) (вступил в силу с 1 января 2013 года)

Статья 300. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами

 

Освобождаются от уплаты налогов за пользование недрами:

1) собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины, песчано-гравийной смеси и отбор подземных вод, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке;

2) субъект, получивший участки недр для образования особо охраняемых природных территорий, имеющих особое экологическое, природоохранное, научное и историко-культурное значение;

3) субъект, перерабатывающий отходы горного, обогатительного, коксо-химического и металлургического производства;

4) субъект, выполняющий геологические, геофизические и другие работы по изучению недр, проводимые за счет средств республиканского бюджета, научно-исследовательские работы, в том числе по прогнозированию землетрясений, инженерно-геологические изыскания и геоэкологические исследования, а также иные работы, проводимые без нарушений целостности недр.

 

Глава 44. Бонус

 

Статья 301 изложена в редакции Закона КР от 09.08.12 г. № 158 (см. стар. ред.)

В статью 301 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 19.04.17 г. № 62 (см. стар. ред.)

Статья 301. Налогоплательщик бонуса

 

1. Налогоплательщиком бонуса являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель, имеющие право пользования недрами.

2. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 19.04.17 г. № 62 (см. стар. ред.)

 

Статья 302 изложена в редакции Закона КР от 09.08.12 г. № 158 (см. стар. ред.); Закона КР от 19.04.17 г. № 62 (см. стар. ред.)

Статья 302. Объект налогообложения

 

1. Объектом налогообложения бонусом является право пользования недрами с целью:

1) разработки месторождения полезного ископаемого, в том числе отбора (извлечения из недр) подземных вод;

2) разведки полезного ископаемого;

3) поиска полезного ископаемого;

4) сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей;

5) сбора каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов.

2. Объектом налогообложения бонусом также являются:

1) переход права пользования недрами к другому лицу в результате обращения взыскания на залог;

2) передача права пользования недрами другому лицу в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики о недрах, за исключением случаев передачи права пользования недрами в результате наследования, реорганизации юридического лица, не повлекшей изменения состава участников (акционеров) и/или долей (акций) уставного капитала;

3) изменение доли (акций) собственности в уставном капитале юридического лица, обладающего правом пользования недрами, за исключением юридических лиц, прошедших листинг в фондовых биржах, и перехода долей собственности в результате универсального правопреемства, предусмотренного гражданским законодательством Кыргызской Республики;

4) последующее увеличение количества запасов полезных ископаемых, имеющихся в момент предоставления права пользования недрами, в результате проведения дополнительной разведки, пересчета запасов или вследствие иных причин;

5) увеличение размера участка недр, предоставленного пользователю недр;

6) предоставление права пользования на новые полезные ископаемые, не заявленные в момент первичного получения права пользования недрами.

Случаи, указанные в настоящей части, распространяются на виды прав пользования недрами, указанные в части 1 настоящей статьи.

 

Статья 303 изложена в редакции Закона КР от 09.08.12 г. № 158 (см. стар. ред.); Закона КР от 19.04.17 г. № 62 (см. стар. ред.)

Статья 303. Налоговая база

 

   
12
13
14
15
16
   
18 страниц