Наши контакты     Новости     market@adviser.kg     +996 (312) 59-55-60, 91-03-76
  • Меню пользователя

  • Меню документа

    Инструменты
    Сохранить документ
    Распечатать
    Копировать в Word
    Показать комментарии
    Информация о документе
    Поиск по документу
    Язык документа
    Кыргызский
    Размер шрифта
    Увеличить текст
    Уменьшить текст
    Cвязи
    Корреспонденты
    Респонденты
    Сообщить об ошибке
  • Меню сайта

Страница 13 из 18 | Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.12.2016 г.)

5) снятие кожуры, извлечение семян и разделка плодов, овощей и ягод (орехов);

6) просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов сельскохозяйственной продукции);

7) разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие операции по упаковке;

8) разделение сельскохозяйственной продукции на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара;

9) комбинация двух или большего числа вышеуказанных операций;

10) и другие операции, не приводящие к изменению кодов ТНВЭД, в соответствии с частью 3 настоящей статьи.

5. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет облагаемым субъектом, указанным в настоящей статье, и исчисленная в соответствии с частью 2 статьи 269 настоящего Кодекса, уменьшается на 35 процентов.

6. Право на зачет у облагаемого субъекта, указанного в части 2 настоящей статьи и осуществляющего другие облагаемые поставки, возникает только при ведении им раздельного учета как приобретенных материальных ресурсов, так и облагаемых поставок в целях настоящей статьи.

7. Нераспределенная часть суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок в соответствии с настоящей статьей и для других облагаемых и/или освобожденных поставок, подлежит распределению в соответствии с порядком, установленным статьей 272 настоящего Кодекса.

 

Статья 277. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товарищества

 

1. Облагаемый субъект, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором простого товарищества, исчисление и уплату НДС производит в порядке, установленном настоящим разделом.

2. Право на зачет НДС за приобретенные материальные ресурсы у облагаемого субъекта, указанного в части 1 настоящей статьи, осуществляющего другие облагаемые поставки, возникает только при ведении им раздельного учета как приобретенных материальных ресурсов, так и облагаемых поставок в целях договора простого товарищества.

 

Статья 278 изложена в редакции Закона КР от 12.08.16 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 278. Возмещение суммы превышения НДС

 

1. Суммой превышения НДС является положительная разница между суммой НДС по приобретаемым материальным ресурсам, подлежащей зачету, и суммой НДС, начисленной по облагаемым поставкам облагаемого субъекта.

2. Возмещением суммы превышения НДС является отнесение суммы превышения НДС облагаемого субъекта за определенный налоговый период в счет начисленной пени, налоговых санкций, НДС следующих налоговых периодов, а также НДС на импорт этого облагаемого субъекта.

3. Возмещение суммы превышения НДС облагаемому субъекту производится в следующем порядке:

1) в счет уплаты его пени и налоговых санкций по НДС без заявления облагаемого субъекта;

2) в счет его налогового обязательства по НДС следующего налогового периода без заявления облагаемого субъекта;

3) в счет НДС на импорт товаров на основании заявления облагаемого субъекта.

 

В статью 279 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 279 изложена в редакции Закона КР от 12.08.16 г. № 167 (см. стар. ред.)

Статья 279. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке

 

1. Если облагаемый субъект осуществляет поставки с нулевой ставкой и стоимость этих поставок в течение 6 календарных месяцев, следующих подряд, составила не менее 50 процентов от общего объема облагаемых поставок за данный период, то такой субъект имеет право на возврат суммы превышения НДС.

Возвратом суммы превышения НДС является отнесение суммы превышения НДС в счет уплаты других налогов, а также выплата суммы превышения из бюджета на банковский счет облагаемого субъекта.

2. Возврат суммы превышения НДС облагаемому субъекту производится в следующем порядке:

1) в счет уплаты его налоговой задолженности по другим видам налогов;

2) выплата суммы превышения НДС на его банковский счет.

3. Сумма превышения НДС на банковский счет облагаемого субъекта, осуществляющего поставки с нулевой ставкой, подлежит возврату только при отсутствии налоговой задолженности по другим видам налогов, включая обязательство по НДС на импорт товаров.

4. Возврат не производится при предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты налогов.

 

В статью 280 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.)

Статья 280. Порядок возмещения и возврата суммы превышения НДС

 

1. Отсутствие заявления облагаемого субъекта об использовании суммы превышения НДС, указанного в статье 278 и части 1 статьи 279 настоящего Кодекса, рассматривается как отнесение его в счет уплаты пени и налоговых санкций по НДС, НДС следующего налогового периода.

2. Возмещение и возврат суммы превышения НДС осуществляются в течение 60 календарных дней, следующих за днем получения налоговым органом заявления о возмещении, возврате НДС, представленного облагаемым субъектом и представленных им копий документов, включая:

1) налоговую отчетность по НДС за налоговый период;

2) договор или контракт на поставку товара, работ, услуг;

3) счет-фактуру НДС;

4) платежный документ, подтверждающий факт оплаты за товар, работу, услугу и суммы НДС;

5) для облагаемых поставок на территории Кыргызской Республики, в случае отсутствия подтверждения факта оплаты - акт сверки взаимных расчетов между облагаемым субъектом, имеющим сумму превышения НДС, и:

а) поставщиком товара, работ, услуг;

б) покупателем товара, работ, услуг;

6) в случае экспорта товара:

а) грузовую таможенную декларацию на экспорт товара;

б) грузовую таможенную декларацию страны назначения или иной документ, подтверждающий импорт в страну назначения, такой как тиркарнет, международная товарно-транспортная накладная, накладная, оформляемая при международном железнодорожном грузовом сообщении;

в) платежный документ, подтверждающий факт оплаты за товар, и суммы НДС в соответствии с договором или контрактом;

7) отчет выездной проверки, охватывающей период, за который представлено заявление на возмещение или возврат, если этот период был охвачен предыдущей проверкой.

3. Решение о возмещении и возврате суммы превышения НДС принимается на основе обязательного обследования представленных документов налогоплательщика по вопросу обоснованности образования суммы превышения НДС:

1) территориальными и/или функциональными подразделениями уполномоченного налогового органа:

а) по суммам до 300 000 сомов в месяц по каждому виду налога в отдельности;

б) независимо от суммы возмещения и возврата по облагаемым субъектам, включенным в перечень;

2) Комиссией по возмещению и возврату НДС - по суммам свыше 300 000 сомов, за исключением сумм, предъявленных облагаемыми субъектами, включенными в перечень.

4. В целях настоящей статьи перечнем является список облагаемых субъектов, использующих в производственном цикле оборудование, сырье, материалы и комплектующие изделия для производства продукции (работ и услуг), предназначенной на экспорт, а также выпускающие продукцию военно-технического назначения с грифом «секретно».

Для облагаемых субъектов, вошедших в перечень, устанавливается упрощенный порядок возврата и возмещения НДС, определяемый Правительством Кыргызской Республики.

5. Состав Комиссии по возмещению и возврату НДС и регламент его работы, состав и критерии отбора облагаемых субъектов для включения в перечень утверждаются Правительством Кыргызской Республики по представлению уполномоченного налогового органа.

См.: распоряжение Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 703-р

6. В случае установления факта возмещения и возврата суммы превышения НДС в нарушение налогового законодательства Кыргызской Республики, ранее принятое решение аннулируется, а возмещенные и возвращенные суммы подлежат восстановлению с начислением пени, процентов и налоговых санкций.

7. В процессе обследования документов налогоплательщика по вопросу обоснованности образования суммы превышения НДС орган налоговой службы имеет право назначить проведение внеплановой или встречной проверки отдельных операций облагаемого субъекта в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

Порядок обследования, возврата и возмещения сумм превышения НДС, предусмотренный настоящим разделом, устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

См.: Положение о порядке обследования, возмещения и возврата из бюджета суммы превышения налога на добавленную стоимость (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)

 

Статья 281. Возврат НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам

 

1. Поставка товаров, работ и услуг для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или представительствами международных организаций, аккредитованных в Кыргызской Республике, а также для личного пользования их сотрудниками, включая проживающих вместе с ними членов их семей, подлежит обложению НДС с последующим возвратом НДС указанным лицам в случаях:

1) если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок или освобождение в отношении дипломатических, консульских или приравненных к ним представительств Кыргызской Республики, а также дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, или

2) если аналогичный порядок или освобождение предусмотрено во вступившем в силу международном договоре, участником которого является Кыргызская Республика.

2. Порядок возврата НДС, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

См.: Положение о порядке возврата налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям иностранных государств и приравненным к ним представительствам международных организаций, аккредитованным в Кыргызской Республике, а также их сотрудникам, включая членов их семей (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)

 

В статью 282 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. стар. ред.); Законом КР от 12.03.10 г. № 48 (см. стар. ред.); Декретом Временного Правительства КР от 21.04.10 г. № 17 (см. стар. ред.); Законом КР от 18.05.12 г. № 55 (см. стар. ред.); Законом КР от 12.08.16 г. № 166 (см. стар. ред.)

Статья 282. Счет-фактура НДС

 

В наименование внесены изменения в соответствии с Законом КР от 12.08.16 г. № 166 (см. стар. ред.)

 

1. Счет-фактура НДС является документом, который оформляется облагаемым субъектом в отношении облагаемой поставки и соответствует следующим условиям:

1) серия и номер присвоены бланку счет-фактуры НДС в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом;

2) заполнены обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

2. Облагаемый субъект, осуществляющий облагаемую поставку, обязан представлять получателю счет-фактуру НДС на данную поставку с заполнением всех реквизитов, предусмотренных в установленной форме счет-фактуры НДС.

3. Оформление счет-фактур НДС не является обязательным и выдается по требованию покупателя в следующих случаях:

1) при осуществлении продажи за наличный расчет с пунктов розничной продажи при соблюдении следующих условий:

а) зарегистрированный субъект должен иметь кассовый аппарат, кассовую книгу в каждом пункте продажи для внесения всех данных по торговым операциям, проводимым на момент получения наличности и осуществления платежей, а в конце дня составлять отчет по кассе;

б) в конце каждого месяца вносить в соответствующие книги учета данные по НДС, взимаемому с осуществленных поставок;

2) при выполнении работ и оказании услуг населению за наличный расчет на основе бланков строгой отчетности, в случае соблюдения требований, предусмотренных нормативным правовым актом Кыргызской Республики по применению бланков строгой отчетности;

3) при оформлении перевозки пассажиров проездными билетами.

4. Счет-фактура НДС оформляется один раз в конце месяца при осуществлении облагаемым субъектом продажи за наличный расчет с пунктов розничной продажи, а также при выполнении работ и оказании услуг в соответствии с частью 3 настоящей статьи.

5. Счет-фактура по НДС на экспортные товары должна включать:

1) запись о том, что счет-фактура относится к экспорту;

2) пункт назначения экспорта.

6. При корректировке размера облагаемой поставки оформляется дополнительная счет-фактура НДС, в которой в обязательном порядке должны быть указаны:

1) серия и номер, а также дата составления счет-фактуры НДС, к которой оформляется дополнительная счет-фактура НДС;

2) наименование товара, работ, услуг, по которым корректируется размер поставки;

3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей, предусмотренных в бланке счет-фактуры НДС, в зависимости от причин корректировки размера поставки.

7. Облагаемый субъект обязан вести учет всего облагаемого объема поставляемых товаров, работ и услуг, а также приобретенных материальных ресурсов.

8. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 12.08.16 г. № 166 (см. стар. ред.)

9. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 12.08.16 г. № 166 (см. стар. ред.)

10. Серии и номера счетов-фактур присваиваются облагаемому субъекту на основании заявления в орган налоговой службы с учетом ограничений, устанавливаемых Правительством Кыргызской Республики.

11. Решение о присвоении серий и номеров счетов-фактур НДС или решение об отказе в присвоении серий и номеров счетов-фактур НДС вручается органом налоговой службы не позднее дня, следующего за днем регистрации заявления в органе налоговой службы.

Заявление облагаемого субъекта, а также решения, указанные в настоящей части, вручаются в электронном виде и/или на бумажных носителях в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики.

Если облагаемый субъект уклоняется от получения решения органа налоговой службы о присвоении серий и номеров счетов-фактур в течение срока, превышающего 10 календарных дней со дня подачи заявления, орган налоговой службы обязан принять решение об отмене решения о присвоении серий и номеров счетов-фактур и их аннулировании.

12. Форма счет-фактуры НДС устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

13. Счет-фактура НДС, кроме недействительной, служит основанием для принятия сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам к зачету в порядке, предусмотренном настоящим разделом.

14. Счет-фактура НДС является недействительной в следующих случаях:

1) если счет фактура НДС не соответствует условиям, установленным частью 1 настоящей статьи, и/или

2) если счет-фактура НДС оформлена для вида, без намерения создать облагаемые поставки, при заключении мнимой или притворной сделки.

См.: постановление Правительства КР от 20 апреля 2011 года № 177 «Об утверждении Положения о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и форм налоговой отчетности по косвенным налогам»

 

Раздел IX дополнен главой 40-1 в соответствии с Законом КР от 29.12.14 г. № 167

ГЛАВА 40-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ

Статья 282-1. Общие положения

 

1. Положения настоящей главы регулируют налогообложение НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза.

2. Если настоящей главой установлены иные нормы налогообложения НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг чем те, которые содержатся в других главах настоящего Кодекса, применяются нормы настоящей главы.

3. Применяемые в настоящей главе понятия предусмотрены ратифицированными Кыргызской Республикой международными договорами, заключенными между государствами-членами Таможенного союза.

4. В настоящей главе используются следующие понятия и термины:

1) «Товаросопроводительные документы» - международная автомобильная накладная, железнодорожная транспортная накладная, товарно-транспортная накладная, накладная единого образца, багажная ведомость, почтовая ведомость, багажная квитанция, авианакладная, коносамент, документы, используемые при перемещении товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, и иные документы, используемые при перемещении отдельных видов подакцизных товаров, а также сопровождающие товары и транспортные средства при перевозках, предусмотренные законодательными актами Кыргызской Республики о транспорте и международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика; счета-фактуры, спецификации, отгрузочные и упаковочные листы, а также другие документы, подтверждающие сведения о товарах, в том числе стоимость товаров, и используемые в соответствии с международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика;

2) «Собственник товаров» - субъект, который обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (соглашением).

5. Администрирование НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза осуществляется органами налоговой службы.

Администрирование НДС по товарам, помещенным в соответствии с таможенными процедурами свободной таможенной зоны или свободного склада, осуществляется таможенными органами.

 

Статья 282-2. Налогоплательщики НДС

 

Налогоплательщиком НДС в Таможенном союзе является:

1) облагаемый субъект;

2) субъект, импортирующий товары на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза.

 

Статья 282-3. Ставка и объект налогообложения

 

Ставка и объект налогообложения НДС в Таможенном союзе определяются в соответствии со статьями 227 и 231 настоящего Кодекса.

 

Статья 282-4. Поставки товаров, работ и услуг, экспорт и облагаемый импорт

 

1. Поставка товаров, работ и услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса.

2. Экспорт товаров с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Таможенного союза является поставкой.

3. Облагаемым импортом в Таможенном союзе являются:

1) товары, ввозимые или ввезенные на территорию Кыргызской Республики, за исключением освобожденных от НДС в соответствии с частью 2 статьи 282-14 настоящего Кодекса. Настоящая часть применяется также в отношении ввозимых или ввезенных транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Кыргызской Республики;

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Таможенного союза.

 

Статья 282-5. Место поставки товаров, работ, услуг

 

1. Место поставки товаров определяется в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.

2. Местом поставки работ и/или услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если:

1) работы и/или услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства;

2) работ и/или услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, включая транспортные средства, находящимся на территории этого государства, за исключением услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества, включая транспортные средства;

3) услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;

4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:

а) консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые -услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические, конструкторские и технологические работы;

б) работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

в) услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

5) налогоплательщику этого государства:

а) передаются, предоставляются, уступаются патент, лицензия, иные документы, удостоверяющие права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговые марки, товарные знаки, фирменные наименования, знаки обслуживания, авторские, смежные права или иные аналогичные права;

6) передается в аренду, лизинг или предоставляется в пользование на иных основаниях движимое имущество, за исключением аренды, лизинга и пользования на иных основаниях транспортными средствами;

б) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено пунктами 1 - 5 настоящей части.

Настоящий пункт применяется также при предоставлении в аренду, лизинг и в пользование на иных основаниях транспортных средств.

3. В случае если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ и/или услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим разделом, и поставка одних работ и/или услуг носит вспомогательный характер по отношению к поставке других работ и/или услуг, то местом поставки вспомогательных работ и/или услуг признается место поставки основных работ и/или услуг.

4. Перечень документов, подтверждающих место поставки работ, услуг, устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

 

Статья 282-6. Дата поставки товаров, работ, услуг, облагаемого импорта

 

1. В целях исчисления НДС при поставке товаров на экспорт датой поставки товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

2. Если иное не установлено настоящей статьей, датой налогового обязательства по НДС при импорте является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (соглашениям) об их изготовлении, а также товаров, полученных по договору (соглашению), предусматривающему предоставление займа в виде продуктов переработки давальческого сырья.

3. Для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Кыргызской Республики.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

4. Для целей частей 2 и 3 настоящей статьи датой ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики является:

1) при перевозке товаров воздушными судами - дата ввоза в аэропорт, расположенный на территории Кыргызской Республики;

2) при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения государственной границы Кыргызской Республики.

При этом дата пересечения государственной границы Кыргызской Республики определяется на основании документа о прохождении государственного контроля, выдаваемого территориальными подразделениями пограничных органов Кыргызской Республики. Форма и порядок представления документа о прохождении государственного контроля устанавливаются Правительством Кыргызской Республики;

3) при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска, установленный Правительством Кыргызской Республики;

4) при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - дата ввоза на пункт сдачи товаров;

5) при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям - дата проставления почтового штемпеля на территории Кыргызской Республики, установленного в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о почте.

При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в пункте 1 части 3 настоящей статьи.

При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в пункте 2 части 3 настоящей статьи.

5. В иных случаях, не указанных в частях 2-4 настоящей статьи, дата принятия на учет импортированных товаров определяется по дате выписки документа, подтверждающего получение (либо приобретение) таких товаров. При этом при наличии документов, подтверждающих доставку товаров, датой принятия на учет импортированных товаров признается дата передачи товаров перевозчиком покупателю.

6. Датой возникновения налогового обязательства при импорте товаров, являющихся предметом лизинга, на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Таможенного союза по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему переход права собственности на данные товары к лизингополучателю, является дата оплаты части стоимости данных товаров без учета процентного дохода, предусмотренная договором финансовой аренды (лизинга), независимо от фактического размера и даты осуществления платежа.

В случае если по договору финансовой аренды (лизинга) дата наступления срока оплаты части стоимости товаров установлена до даты ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики, первой датой возникновения налогового обязательства по НДС при импорте товаров, являющихся предметом лизинга, считается дата их принятия на учет.

В случае если осуществляется досрочное погашение лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором финансовой аренды (лизинга), то последней датой возникновения налогового обязательства по НДС при импорте товаров, являющихся предметом лизинга, считается дата окончательного расчета по данному договору финансовой аренды (лизинга).

7. Датой поставки работ и/или услуг является день завершения выполнения работ и/или оказания услуг, если иное не предусмотрено настоящей частью.

Датой завершения выполнения работ и/или оказания услуг признается дата подписания документа, подтверждающего факт выполнения работ и/или оказания услуг.

Если поставка работ и/или услуг осуществляется в течение продолжительного времени (более года), то дата поставки определяется в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса.

 

Статья 282-7. Определение облагаемой стоимости поставки при экспорте товаров

 

1. Облагаемая стоимость поставки при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Стоимость облагаемой поставки при экспорте товаров (предметов лизинга) по договорам финансовой аренды (лизинга) определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором финансовой аренды (лизинга), но не более суммы фактически полученного платежа.

При этом под первоначальной стоимостью товара (предмета лизинга) следует понимать стоимость предмета лизинга, указанную в договоре без учета процентного дохода.

3. Стоимость облагаемой поставки при экспорте товаров по договорам (соглашениям), предусматривающим предоставление займа в виде товаров, определяется как стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором (соглашением). При отсутствии стоимости в договоре (соглашении) стоимость облагаемой поставки определяется как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договорах (соглашениях) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

4. Корректировка облагаемой стоимости поставки при экспорте товаров производится в порядке, установленном статьей 266 настоящего Кодекса.

 

Статья 282-8. Определение стоимости облагаемого импорта

 

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, стоимость облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (соглашению) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров, предусмотренной условиями договора (соглашения).

2. В случае если по условиям договора (соглашения) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов указаны отдельно, то стоимостью облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

3. В случае если по условиям договора (соглашения) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов не указаны отдельно, то стоимостью облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (соглашении).

4. В стоимость облагаемого импорта товаров включаются суммы акцизного налога на импортируемые подакцизные товары.

5. Стоимость облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартерным) договорам (соглашениям), а также договорам (соглашениям), предусматривающим предоставление займа в виде товаров, определяется на основе стоимости товаров с учетом принципа определения цены в целях налогообложения, предусмотренного в частях 1-3 настоящей статьи.

6. Стоимость облагаемого импорта товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, определяется на основе стоимости работ по переработке данного давальческого сырья.

7. Корректировка стоимости облагаемого импорта производится в порядке, установленном статьями 266 и 282-20 настоящего Кодекса.

 

Статья 282-9. Определение облагаемой стоимости поставки работ, услуг

 

Если иное не установлено настоящей главой, облагаемая стоимость поставки работ, услуг определяется в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

 

Статья 282-10. Экспорт товаров в Таможенном союзе

 

1. При экспорте товаров с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС.

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Таможенного союза налогоплательщик НДС имеет право на зачет суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, на возмещение и/или возврат суммы превышения по НДС в соответствии с главой 40 настоящего Кодекса.

2. Настоящая статья применяется также в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ на территории Кыргызской Республики по договорам об их изготовлении с их последующим вывозом на территорию другого государства-члена Таможенного союза. К указанным товарам не относятся товары, являющиеся результатом выполнения работ по переработке давальческого сырья.

3. При вывозе товаров, являющихся предметом лизинга, с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Таможенного союза по договору (соглашению) финансовой аренды (лизинга), предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, а также по договору (соглашению), предусматривающему предоставление займа в виде товаров, изготовленных на территории Кыргызской Республики по договору (соглашению) об их изготовлении, применяется нулевая ставка НДС.

4. Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, определяется Правительством Кыргызской Республики.

 

Статья 282-11. Налогообложение международных перевозок в Таможенном союзе

 

1. Если иное не установлено настоящей статьей, налогообложение международных перевозок в Таможенном союзе производится в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса.

2. Перевозка экспортируемых или импортируемых товаров по системе магистральных трубопроводов в Таможенном союзе считается международной, если оформление перевозки осуществляется документами, подтверждающими передачу экспортируемых или импортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров до покупателя на территории Таможенного союза.

3. Для целей части 2 настоящей статьи перечень подтверждающих документов определяется Правительством Кыргызской Республики.

4. Перечень документов, подтверждающих международную перевозку грузов по системе магистральных трубопроводов с территории одного государства-члена Таможенного союза на территорию этого же или другого государства-члена Таможенного союза через территорию Кыргызской Республики, утверждается Правительством Кыргызской Республики.

 

Статья 282-12. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Таможенном союзе

 

1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС по нулевой ставке при соблюдении условий переработки товаров и срока переработки давальческого сырья, предусмотренных частью 7 настоящей статьи и статьей 282-13 настоящего Кодекса.

2. Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории государства-члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию того же государства-члена Таможенного союза, определяется Правительством Кыргызской Республики.

3. Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства-члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства-члена Таможенного союза, определяется Правительством Кыргызской Республики.

4. Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства-члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, определяется Правительством Кыргызской Республики.

5. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Таможенного союза с последующей поставкой продуктов переработки на территорию Кыргызской Республики, подлежат обложению НДС поставке, установленной частью 1 статьи 227 настоящего Кодекса.

6. В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Кыргызской Республики представляется обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, утверждаемом Правительством Кыргызской Республики.

7. Переработка давальческого сырья должна соответствовать условиям переработки товаров, установленным Правительством Кыргызской Республики.

8. Заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров должно содержать следующие сведения:

1) наименование, классификация товаров и продуктов переработки в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, их количество и стоимость;

2) дата и номер договора (соглашения) на переработку, срок переработки;

3) нормы выхода продуктов переработки;

4) характер переработки;

5) сведения о лице, осуществляющем переработку.

 

Статья 282-13. Срок переработки давальческого сырья

 

1. Срок переработки давальческого сырья, вывезенного с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Таможенного союза, а также ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, определяется согласно условиям договора (соглашения) на переработку давальческого сырья и не может превышать 24 последовательных календарных месяцев с даты принятия на учет и/или отгрузки давальческого сырья.

2. В случае превышения срока, установленного в части 1 настоящей статьи, давальческое сырье, ввезенное для переработки на территорию Кыргызской Республики, в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению НДС с даты ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики в соответствии с настоящей главой.

3. В случае превышения срока, установленного в части 1 указанной статьи, давальческое сырье, вывезенное для переработки с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Таможенного союза, в целях налогообложения признается облагаемой поставкой и подлежит обложению НДС с даты вывоза давальческого сырья с территории Кыргызской Республики.

В целях настоящей части облагаемая стоимость поставки по давальческому сырью, приходящемуся на не ввезенный обратно на территорию Кыргызской Республики в установленные сроки объем продуктов переработки давальческого сырья, определяется в размере стоимости давальческого сырья, включенной в себестоимость таких продуктов переработки на основании учетной политики, разработанной в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и не подлежащей изменению в течение календарного года.

 

Статья 282-14. Поставки и импорт, освобожденные от НДС в Таможенном союзе

 

1. Освобождаются от НДС поставки:

1) работ, услуг, указанных в главе 38 настоящего Кодекса, если местом их реализации является Кыргызская Республика;

2) услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, включая его восстановление, замену составных частей.

Документами, подтверждающими оказание услуг, указанных в настоящем пункте, являются документы, предусмотренные главой 38 настоящего Кодекса.

2. Освобождается от НДС импорт товаров:

1) предусмотренных главой 38 настоящего Кодекса;

2) импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (соглашением).

3. В случае использования товаров, ранее ввезенных на территорию Кыргызской Республики, в иных - целях, чем те, в связи с которыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики предоставлено освобождение от НДС на импорт, НДС на импорт таких товаров подлежит уплате в сроки, установленные главой 40 настоящего Кодекса.

4. Процентный доход, выплачиваемый лизингополучателем-налогоплательщиком Кыргызской Республики лизингодателю другого государства-члена Таможенного союза по договору финансовой аренды (лизинга), освобождается от НДС.

 

Статья 282-15. Порядок зачета суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещения и возврата суммы превышения НДС в Таможенном союзе

 

Зачет суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещение и возврат суммы превышения НДС в Таможенном союзе производятся в соответствии с порядком, установленным главой 40 настоящего Кодекса.

 

Статья 282-16. Счет-фактура НДС

 

1. Порядок выписки счетов-фактур НДС определяется в соответствии со статьей 282 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

2. В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, счет-фактура выписывается на дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ по переработке давальческого сырья.

3. При передаче лизингодателем-налогоплательщиком Кыргызской Республики товаров в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем-налогоплательщиком другого государства-члена Таможенного союза, счет-фактура выписывается на дату каждого лизингового платежа без учета процентного дохода, предусмотренного договором лизинга, но не более Суммы фактически полученного платежа.

Сумма процентного дохода лизингодателя-налогоплательщика Кыргызской Республики в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

 

Статья 282-17. Особенности определения налогоплательщиков НДС при импорте товаров

 

1. Если товары приобретаются налогоплательщиком Кыргызской Республики на основании договора (соглашения) с налогоплательщиком другого государства-члена Таможенного союза, уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики, на территорию которой импортированы товары, -собственником товаров либо комиссионером, поверенным, агентом.

2. Если товары приобретаются налогоплательщиком Кыргызской Республики на основании договора (соглашения) с налогоплательщиком другого государства-члена Таможенного союза и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена Таможенного союза, НДС на импорт уплачивается налогоплательщиком Кыргызской Республики, на территорию которой импортированы товары, - собственником товаров либо комиссионером, поверенным, агентом.

3. Если товары поставляются налогоплательщиком одного государства-члена Таможенного союза на основании договора комиссии, поручения налогоплательщику Кыргызской Республики и импортируются с территории первого или третьего государства-члена Таможенного союза, уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики, на территорию которой импортированы товары, - комиссионером, поверенным, агентом.

4. Если налогоплательщик Кыргызской Республики приобретает товары, ранее импортированные на территорию Кыргызской Республики налогоплательщиком государства-члена Таможенного союза, НДС на импорт по которым не был уплачен, уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики -собственником товаров, комиссионером, поверенным, агентом.

5. Если налогоплательщик Кыргызской Республики приобретает товары, ранее импортированные на территорию Кыргызской Республики комиссионером, поверенным или агентом -налогоплательщиком Кыргызской Республики, по договору (соглашению) комиссии, поручения или агентскому договору (соглашению) с налогоплательщиком государства-члена Таможенного союза, НДС на импорт по которым не был уплачен, то уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики - собственником товаров, комиссионером, поверенным или агентом, импортировавшими товары.

6. Если товары приобретаются на основании договора (соглашения) между налогоплательщиком Кыргызской Республики и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, и при этом товары импортируются с территории государства-члена Таможенного союза, НДС на импорт уплачивается налогоплательщиком Кыргызской Республики - собственником товаров, комиссионером, поверенным или агентом.

 

Статья 282-18. Исчисление и уплата НДС при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики по договорам комиссии, поручения, агентскому договору в Таможенном союзе

 

1. При ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики комиссионером, поверенным, агентом на основе договоров комиссии, поручения, агентского договора обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет по импортированным товарам возлагается на комиссионера, поверенного, агента.

При этом суммы НДС, уплаченные комиссионером, поверенным, агентом по товарам, импортированным на территорию Кыргызской Республики, подлежат отнесению в зачет комиссионером, поверенным, агентом в соответствии с главой 40 настоящего Кодекса.

2. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг комиссионером, поверенным, агентом признается поставкой в соответствии с частью 3 статьи 233 настоящего Кодекса.

3. Датой совершения облагаемого импорта при ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики на основании договоров комиссии, поручения, агентского договора является дата принятия на учет комиссионером, поверенным, агентом импортированных товаров.

Для целей настоящей части датой принятия на учет является дата первичного документа, составленного комитентом, доверителем, принципалом в адрес комиссионера, поверенного, агента, подтверждающего передачу товаров.

 

Статья 282-19. Порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты НДС в Таможенном союзе

 

1. Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты НДС в Таможенном союзе определяется в соответствии с главой 40 настоящего Кодекса.

2. При экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья налогоплательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с налоговой отчетностью по НДС в сроки, предусмотренные статьей 274 настоящего Кодекса, документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

3. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящей частью.

Одновременно с указанной в настоящей части налоговой отчетностью налогоплательщик представляет в налоговый орган документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

4. НДС по импортированным товарам уплачивается по месту налоговой регистрации налогоплательщика не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за налоговым периодом.

Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате согласно налоговой отчетности по косвенным налогам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе, порядок его заполнения, представления и отзыва устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.

5. Форма и порядок составления налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам утверждаются Правительством Кыргызской Республики.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, включая товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, товары, являющиеся предметами лизинга по договорам (соглашениям) финансовой аренды (лизинга), на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза считается календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.

   
11
12
13
14
15
   
18 страниц